Samenvatting voor tentamen Belastingheffing & Onderneming
16 vues 0 fois vendu
Cours
Belastingheffing & Onderneming
Établissement
NHL Stenden Hogeschool (NHL)
Book
Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2023/2024 Theorieboek
Samenvatting voor het tentamen Belastingheffing & Onderneming, onderdeel van het derde jaar van de opleiding Finance, Tax & Advice EN de minor Finance & Advice op NHL Stenden.
De relevante hoofdstukken en paragrafen worden behandeld ter voorbereiding op het tentamen. De samenvatting is gebaseerd ...
Moduleopdracht Belastingrecht II Markus Verbeek/NCOI (cijfer 8,5)
HvA Loonbelasting samenvatting
samenvatting belastingrecht
Tout pour ce livre (6)
École, étude et sujet
NHL Stenden Hogeschool (NHL)
Inconnu
Belastingheffing & Onderneming
Tous les documents sur ce sujet (1)
Vendeur
S'abonner
lbr77
Avis reçus
Aperçu du contenu
Samenvatting tentamen Belastingheffing en onderneming
Hoofdstuk 6: Aanmerkelijk Belang
Reden heffing aanmerkelijk belang: gelijke behandeling tussen DGA en
ondernemer.
Aanmerkelijk Belang (AB): in bezit van ten minste 5% van geplaatst
aandelenkapitaal / optie op 5% / winstbewijzen met recht op 5% (artikel 4.16 Wet
IB)
- zelf en al dan niet samen met partner
- 5% van aandelenkapitaal in vennootschap
Criteria aandelen / opties NIET optellen! (artikel 4.8 Wet IB)
Direct aanmerkelijk belang: belastingplichtige is zelf eigenaar van aandelen
van vennootschap
Indirect / middelijk aanmerkelijk belang: aandeelhouder heeft middels
andere vennootschap zeggenschap over de aandelen (tellen ALLEEN als er ook
een aanmerkelijk belang is in de houdstermaatschappij)
Artikel 4.3 en 4.6 Wet IB: de ene belastingplichtige heeft vruchtgebruik,
andere belastingplichtige heeft het blooteigendom beide voldoen aan de AB-
norm, dan beide een aanmerkelijk belang.
Certificaten van aandelen: stichting is houder, certificaathouder heeft geen
zeggenschap (=enkel de houder).
- Dividend Stichting certificaathouders: voldoet aan AB-norm, dan is er ook
een aanmerkelijk belang.
Soortaandelen (artikel 4.7 Wet IB): bezit van <5% in één van soorten aandelen
is OOK een aanmerkelijk belang.
Soorten aandelen: verschillende winst- / stemrechten.
Belangrijk dat er twee soorten verschillen zijn.
Lucratief belang: NIET box 2, maar artikel 3.92 Wet IB.
- vennootschap heeft aandelenkapitaal
- met verschillende soorten aandelen, belastingplichtige houdt:
-- achtergesteld bij andere soorten én totaal achtergesteld kapitaal is < 10%
van het totaal geplaatste aandelenkapitaal’
Meesleepregeling: eenmaal een aanmerkelijk belang in een vennootschap, dan
tellen overige aandelen / winstbewijzen / koopopties / genotsrechten ook mee bij
het bepalen van het aanmerkelijk belang.
Meetrekregeling (artikel 4.10 Wet IB): belastingplichtige heeft zelf GEEN
aanmerkelijk belang, tóch WEL een aanmerkelijk belang wanneer fiscaal partner /
bloed- of aanverwant in rechte lijn OF hun fiscaal partner wél aan de 5%-eis
voldoet.
Artikel 4.2 Wet IB: aanverwantschap eindigt WEL door scheiding, NIET door
overlijden.
Fictief aanmerkelijk belang: geen aanmerkelijk belang, wel op deze manier
aangemerkt:
, - in verleden AB-houder, bezit nu < 5%
- bij eindigen van de meetrekregeling, fictief AB door aandelen in box 2 laten.
Bij het verlaten van box 2, dan wel afrekenen als ware het vervreemding.
Aanmerkelijk belang bij gemeenschap van goederen: bezit bij elkaar
optellen bij de beoordeling of er een aanmerkelijk belang aanwezig is, iedere
partner bezit de helft.
Aanmerkelijk belang bij samenwonen of buiten gemeenschap: alleen de partner
die aandelen heeft een aanmerkelijk belang.
LET OP: inkomen uit aanmerkelijk belang is gemeenschappelijk, deze mogelijk
verdelen.
Reguliere voordelen aanmerkelijk belang (artikel 4.13 Wet IB):
- dividend / uitkeringen op winstbewijzen
- forfaitair vast te stellen voordelen (fictief)
- teruggaaf van wat op aandelen / winstbewijzen is gestort
-- Onbelast: na goedkeuring van AVA (Algemene Vergadering van
Aandeelhouders) en statutaire vermindering nominale waarde
-- Belast: ontvangst hoger dan het betaalde bedrag
- bonusaandeel:
-- uitgegeven door gewone vennootschap: NIET aangemerkt als regulier
voordeel
-- uitgegeven door Financiële Beleggings Instelling (=zeer uitzonderlijk)
- Belast: geen storting in het verleden of de toekomst
- Onbelast: uitgifte ten laste van de agioreserve
Kosten ter verwerving van reguliere voordelen:
- Inningskosten, bankkosten, rente van geldlening: WEL in aftrek op de behaalde
voordelen
- aankoopprijs, aankoopkosten en dergelijke: NIET aftrekbaar (=geen kosten ter
verwerving)
Dividend- en kansspelbelasting NIET aftrekbaar.
Vervreemdingsvoordelen: andere eigenaar
Vervreemdingswinst: belastbaar feit voor het inkomen uit aanmerkelijk belang
= overdrachtsprijs – verkrijgingsprijs (artikel 4.19 Wet IB)
Overdrachtsprijs (artikel 4.20 Wet IB)
= ontvangen tegenprestatie – kosten in verband met vervreemding
Bij te lage / geen overdrachtsprijs: uitgangspunt is de waarde in het economisch
verkeer (artikel 4.22 Wet IB). OOK bij schenking en fictieve vervreemding.
Doorschuiffaciliteit bij schenking (artikel 4.17c Wet IB):
- Vennootschap is materiële onderneming zoals in artikel 3.2 Wet IB
- Aandelen behoren bij vervreemder niet tot aanmerkelijk belang op grond van
artikel 4.10 Wet IB (meetrekregeling)
- Verkrijger is binnenlands belastingplichtig en verkregen aandelen behoren niet
tot ondernemingsvermogen of resultaat uit een werkzaamheid
- Verkrijger is 36 maanden voorafgaand aan vervreemding werkzaam bij de
vennootschap
Gespreide betaling overdrachtsprijs: aantal termijnen vooraf niet bekend,
dan wordt er op het tijdstip van vervreemding een schatting gemaakt.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur lbr77. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,98. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
