Resume
Samenvatting week 7 verdieping VPB
- Cours
- Établissement
Samenvatting hoor- en werkcolleges week 7
[Montrer plus]
1 vérifier
Par: jagermeistertje • 5 année de cela
Vendeur
S'abonner
afgestudeerd
Avis reçus
Aperçu du contenu
Samenvatting week 7 verdieping vennootschapsbelasting(Bijzondere regimes)
Nederland hanteert een klassiek stelsel. Wij heffen eerst vennootschapsbelasting en
vervolgens inkomstenbelasting in de vorm van een aanmerkelijk belang heffing. Dit leidt tot
economisch dubbele heffing, namelijk eerst op het niveau van de vennootschap en later op
het niveau van de aandeelhouder. In andere landen wordt vaak het verrekenstelsel of het
stelsel van volledige integratie gebruikt. Wij in Nederland hebben in de VPB een aantal
regimes in de wet geplaatst die moeten voorkomen dat er in bepaalde situaties
economische dubbele heffing plaatsvindt. Deze regimes maken dus een inbreuk op het
klassieke stelsel van Nederland.
Coöperatie
Een coöperatie kan bestaan in de vorm van een dienstverlenende structuur (Rabobank) en
een houdsterstructuur. Een coöperatie heeft wat weg van een samenwerkingsverband.
Boeren produceren melk en verkopen die aan de coöperatie waar zij lid van zijn, zodat de
coöperatie gezamenlijk de melk kan verkopen. De coöperatie is een subject van de VPB en
dat is terug te vinden in art. 2-1-b. Dit duidt erop dat een coöperatie een zekere mate van
zelfstandigheid heeft. Lid 5 van art. 2 geeft aan dat een coöperatie, net als een bv, geacht
wordt hun onderneming te drijven met het gehele vermogen. Dit is het zelfstandige karakter
van de coöperatie doordat zij transacties maken met derden. In art. 9 lid 1-g is bepaald dat
uitdelingen van een coöperatie uit de winst in aftrek komen tot ten hoogste het bedrag van
de verlengstukwinst, dit bepaald het onzelfstandige karakter van de coöperatie, omdat de
coöperatie werkt in het verlengde van de leden.
Een coöperatie is een soort vereniging achtige structuur, waarbij de coöperatie de stoffelijke
behoeften van de leden behartigt. Dit is dus een verschil met de normale vereniging waarbij
de behoeften van de leden niet worden behartigd. De aansprakelijkheid van de coöperatie
wordt in de statuten geregeld en kan bij de leden worden neergelegd maar dat kan ook
worden uitgesloten.
Belastingheffing
De coöperatie wordt voor zover het zelfstandig optreedt in de VPB belast ingevolge art. 2-1-
b. Indien de winst in de coöperatie wordt gehouden dan wordt hier dus belasting over
betaald. Ook indien winsten worden uitbetaald aan hun leden die rechtspersonen zijn wordt
over de winst belasting betaalt. Bij de ontvangers zou dit namelijk onder de
deelnemingsvrijstelling vallen waardoor er nergens wordt belast.
Voor het onzelfstandige gedeelte van de coöperatie, dus voor het deel waarbij de coöperatie
in het verlengde van de leden handelt, komen de winstuitdelingen aan die leden in aftrek
van de winst.
Art. 9-1-g: Uitdelingen van winst van een coöperatie komen in aftrek van de winst, tot ten
hoogste het bedrag van het in het tweede lid bepaalde gedeelte van de winst.
Met andere woorden: alles wat behoort tot de verlengstukwinst komt in aftrek
, Art. 9-2: Het in het eerste bedoelde lid ‘gedeelte van de winst’ is: de winst dat verband
houdt met kosten die betrekking hebben op of door of jegens de leden verrichte prestaties.
Dus alle winst die is gemaakt in het verlengde van de leden die aan de voorwaarden
voldoet
Art. 10-1-c: Hier wordt bepaald dat renten op inleggelden in een coöperatie niet aftrekbaar
zijn. In een coöperatie bestaat er geen AK, maar inleggeld heeft hetzelfde karakter als EV. De
vergoedingen die hiervoor worden gegeven zijn geen dividend maar worden dus ook rente
genoemd. Echte rente op VV is wel gewoon aftrekbaar.
Verlengstukwinst – art. 9-2:
Hele simpele formule om de aftrekbare verlengstukwinst te berekenen:
Ledenkosten/totale kosten x jaarwinst (+ max. 2.269)
Die bijtelling van 2.269 is bedoeld om de verlengstukwinst van kleine ondernemingen op te
schroeven zodat zij niet in de heffing vallen.
De winst moet worden uitgedeeld uit de beschikbare jaarwinst. Indien een jaar wordt
besloten om de winsten niet uit te keren, wordt deze dus opgepot en als deze dan in een
later jaar wordt uitgekeerd wordt hier gewoon belasting over geheven. Eenmaal opgepotte
winst wordt dus altijd belast.
De uitkeringen moeten naar de leden natuurlijke personen gaan naar rato van hun
ledenprestaties. Evenredig naar hoeveel zij dus hebben geleverd. Uitkeringen naar
evenredigheid van inleggelden zijn niet aftrekbaar. Het moet echt gaan om een vergoeding
die je krijgt voor wat je hebt geleverd.
De reden waarvoor de winst die wordt uitgekeerd aan lichamen ook belast is, is omdat de
wetgever vindt dat de coöperatie daarmee verzelfstandigd, en omdat lichamen recht
hebben op de deelnemingsvrijstelling, daar is geen belang voor nodig slechts een
lidmaatschap.
Houdstercoöperatie
In nationaal verband kan het handig zijn om een coöperatie op te richten indien je met een
grote groep participeert in een samenwerkingsverband. Indien je dus met 4 accountants met
alleen een eigen holding participeert in een vennootschap, dan heb je alle 4 de
deelnemingsvrijstelling want je bezit 25% belang. Maar als dit geen 4 accountants zijn maar
40, dan wordt dit een probleem. Indien de holdings dan allemaal lid zijn van 1 coöperatie die
dan weer een belang van 100% heeft in die ene vennootschap, dan werkt de
deelnemingsvrijstelling wel steeds door. De winst wordt dan bij de coöperatie belast omdat
er geen aftrekbare verlengstukwinst is, het gaat namelijk om lichamen.
In internationaal verband konden er voorheen constructies met coöperaties bedacht worden
om dividendbelasting te ontlopen. Indien een buitenlandse dochter aan een coöperatie in
Nederland winst uitkeert, dan is hier geen dividendbelasting over verschuldigd vanwege een
verdrag, dit blijft in het buitenland. Indien de coöperatie dan aan haar buitenlandse moeder
die winst uitkeert dan is die ook niet belast omdat een coöperatie in beginsel niet een
subject voor de dividendbelasting is.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur afgestudeerd. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
77858 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans