Uitgebreide samenvatting van personenbelasting schooljaar . Gebaseerd op het boek praktisch personenbelasting editie 2017 de boeck. Inclusief alle oefeningen met oplossingen.
Inhoudsopgave
Inleidende begrippen ................................................................................................................. 5
1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ....................................... 5
1.1 Rijksinwoners (art.3,$1, WIB 92) ............................................................................ 5
2 Wereldwijd inkomen (art.5, WIB 92) ............................................................................. 6
3 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................................. 6
3.1 Algemene regel: ..................................................................................................... 6
3.2 Uitzondering: .......................................................................................................... 6
4 Gemeenschappelijke of individuele aanslag .................................................................. 7
4.1 Gemeenschappelijke .............................................................................................. 7
4.2 Individuele aanslag ................................................................................................. 7
4.3 Inkomsten van kinderen ......................................................................................... 8
4.4 Inkomsten voor kinderen ....................................................................................... 8
5 Volledige decumul .......................................................................................................... 8
6 Berekening van de belasting (per blp) ........................................................................... 9
6.1 Opcentiemen ........................................................................................................ 10
6.2 Federale vs. gewestelijk ....................................................................................... 10
6.2.1 Gewestelijk ................................................................................................... 10
6.2.2 Codes ............................................................................................................ 10
7 Progressieve belasting.................................................................................................. 10
7.1 Gezamenlijk belastbaar vs. afzonderlijk belastbaar ............................................. 10
7.2 Gezamenlijk belastbaar aan het progressief tarief => progressieve belasting .... 11
7.2.1 Progressieve belasting.................................................................................. 11
8 Gemiddelde aanslagvoet .............................................................................................. 12
9 Aangiftetermijn ............................................................................................................ 12
9.1 Gewone termijn.................................................................................................... 12
10 Kladversie vs. definitieve aangifte............................................................................ 12
10.1 Bijlagen verplicht? ................................................................................................ 12
11 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte ..... 13
H1: Vak I: bankrekening, telefoonnummer en é-mailadres ..................................................... 13
12 Bankrekeningnummer wijzigen indien fout op het aanslagbiljet ............................ 14
H2: Vak II: persoonlijke gegevens en gezinslasten ................................................................... 14
13 Soorten belastingvrije sommen ............................................................................... 14
13.1 Basisbedragen van de BVS ................................................................................... 14
13.2 Verhoging voor zware handicap........................................................................... 15
13.3 Verhoging voor kinderen ten laste ....................................................................... 16
13.3.1 Welke kinderen kunnen ten laste genomen worden? ................................. 16
13.3.2 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd ................................ 17
13.3.2.1 Op 01/01/AJ deel uitmaken van het gezin .............................................. 17
13.3.2.2 Geen nettobestaansmiddelen genoten hebben, tijdens het belastbare
tijdperk, die het grensbedrag overschrijden. ........................................................... 17
13.3.2.3 Geen bezoldiging ontvangen hebben die voor de belastingplichtige
beroepskosten zijn ................................................................................................... 18
13.4 Verhoging voor kinderen < 3 jaar waarvoor geen belastingvermindering voor
kinderoppaskosten wordt gevraagd. ............................................................................... 19
13.5 Verhoging voor de opvang van bejaarden ........................................................... 19
13.5.1 Echtpaar van ascendenten (staat niet in circulaire)..................................... 19
1
, 13.6 Verhoging voor andere personen ten laste ......................................................... 20
13.7 Verhoging voor de alleenstaande met kinderlast ................................................ 21
13.8 Verhoging bij huwelijk/wettelijke samenwoning ................................................ 25
13.8.1 Aanrekening van de BVS .............................................................................. 26
13.8.1.1 Alleenstaanden ....................................................................................... 26
13.8.1.2 Gehuwden/w.s. ....................................................................................... 26
H3: Vak III: inkomsten van onroerende goederen ................................................................... 27
14 Onroerende inkomsten ............................................................................................ 27
14.1 Kadastraal inkomen .............................................................................................. 28
14.1.1 Bestaan van het KI ........................................................................................ 28
14.1.2 Vrijstelling van aangifte van het KI ............................................................... 28
14.2 Brutohuur ............................................................................................................. 28
15 Wie moet het onroerende inkomen aangeven? ...................................................... 29
16 Wie met het onroerende inkomen NIET aangeven? ............................................... 29
17 Speciale gevallen ...................................................................................................... 33
17.1 Verandering van eigenaar tijdens het BT ............................................................. 33
17.2 Wijziging van bestemming tijdens het BT ............................................................ 35
18 Onroerende inkomsten van in België gelegen onroerende goederen .................... 36
18.1 Eigen woning ........................................................................................................ 36
18.1.1 Uitzondering ................................................................................................. 36
18.1.2 Maken geel deel uit van de eigen woning ................................................... 36
18.1.3 Speciaal geval: (deel van) de woning wordt niet betrokken omwille van een
uitzondering maar wordt wel verhuur aan derden ..................................................... 36
18.2 Eigen woning ........................................................................................................ 37
18.3 Onroerende goederen die de bpl voor zijn beroep gebruikt ............................... 37
18.4 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een
privégebruiker .................................................................................................................. 38
18.4.1 Gemeubelde verhuur ................................................................................... 39
18.4.2 Gemeubelde verhuur (2) .............................................................................. 40
18.5 Gronden, materieel en outillage die niet verhuurd worden of verhuurd worden
aan een privégebruiker .................................................................................................... 42
18.5.1 Belastbaar ..................................................................................................... 42
18.6 OG die overeenkomstig de pachtwetgeving verhuurd worden aan land- of
tuinbouwers ..................................................................................................................... 43
18.7 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun bwzh
43
18.7.1 Belastbaar ..................................................................................................... 43
18.7.2 Vooruitbetaalde huur ................................................................................... 46
18.8 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker ................................. 46
18.8.1 Belastbaar ..................................................................................................... 46
18.9 Materieel en outillage die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker ........... 46
18.9.1 Belastbaar ..................................................................................................... 47
18.10 Ontvangen erfpacht/opstalvergoedingen ........................................................ 47
18.10.1 Belastbaar ................................................................................................. 47
H4: Vak IV: bezoldigingen van werknemers ............................................................................. 50
19 Algemeen.................................................................................................................. 50
19.1 Inhoudingen ......................................................................................................... 50
2
, 20 Eigenlijke bezoldigingen ........................................................................................... 50
20.1 Kosten eigen aan de WG ...................................................................................... 50
20.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer ..................................................... 51
20.2.1 Vrijstelling ..................................................................................................... 51
20.3 Loonbonus ............................................................................................................ 53
20.4 Andere vrijgestelde inkomsten (art.38, WIB 92).................................................. 53
20.4.1 Maaltijdcheques ........................................................................................... 53
20.4.2 Sport-/cultuurcheques ................................................................................. 53
20.4.3 Ecocheques................................................................................................... 54
20.5 Tarief..................................................................................................................... 55
20.5.1 Achterstallen ................................................................................................ 56
20.6 Voordelen van alle aard (VAA) ............................................................................. 56
20.6.1 Forfaitaire ramingen (steeds incl. btw, Art.18 KN/WIB 92) ......................... 57
20.6.1.1 Kosteloze beschikking over een firmawagen = VAA ............................... 57
20.7 Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van een arbeidsovereenkomst ...................................................................... 60
20.7.1 Vervroegd vakantiegeld ............................................................................... 60
20.8 Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering .............................................. 60
20.8.1 Gewone vervangingsinkomsten ................................................................... 61
20.8.2 Achterstallige vervangingsinkomsten .......................................................... 61
20.9 Beroepskosten ...................................................................................................... 61
20.9.1 Werkelijke beroepskosten ........................................................................... 61
20.9.1.1 Kosten voor woon-werkverkeer.............................................................. 62
20.9.1.2 Kosten voor andere beroepsmatige verplaatsingen ............................... 65
20.9.2 Forfaitaire beroepskosten ............................................................................ 66
20.9.2.1 Gewone kostenforfait ............................................................................. 66
20.9.2.2 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen ......................................... 67
20.9.3 Wijze van taxatie .......................................................................................... 68
20.10 Huwelijksquotiënt ............................................................................................ 69
20.11 Inhoudingen ..................................................................................................... 71
H9: Vak IX intresten en kapitaalaflossingen van leningen en premies van individuele
levensverzekeringen die recht geven op een belastingvoordeel ............................................ 76
21 Deel 1: Gewestelijk en federaal leningsysteem ....................................................... 76
22 Deel 2: Leningen vanaf 2005 voor de eigen woning ................................................ 77
22.1 Leningen afgesloten vanaf 2016 .......................................................................... 77
22.1.1 Voorwaarden lening: .................................................................................... 77
22.1.2 Voorwaarden: verzekeringscontract: ........................................................... 77
22.1.3 Korf Vlaamse geïntegreerde woonbonus .................................................... 78
22.1.3.1 Enige woning ........................................................................................... 78
22.2 Lening afgesloten tussen 01/01/2005 en 31/12/2014 ........................................ 83
22.3 Lening afgesloten in 2015 .................................................................................... 84
22.3.1 Intresten en kapitaalaflossingen .................................................................. 84
22.3.2 Enige woning ................................................................................................ 84
22.3.3 Woning moet zelf betrekken zijn op 32/12/HL ............................................ 85
22.3.4 Levensverzekering ........................................................................................ 86
22.3.5 Begrenzing Vlaamse woonbonus generatie 1 + 2 ........................................ 87
22.3.6 Begrenzing .................................................................................................... 87
3
, 22.4 Gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten .............................. 97
22.4.1 Percentage van de belastingvermindering .................................................. 97
22.5 Gewestelijke belastingvermindering LTS: KA ..................................................... 102
22.5.1 KA (kapitaalaflossing) ................................................................................. 102
22.5.2 Begrenzing .................................................................................................. 103
22.5.3 Echtgenoten/w.s. partners ......................................................................... 104
22.5.4 Gewestelijke korf LTS/BS ............................................................................ 105
22.6 Gewestelijke belastingvermindering LTS: LV ..................................................... 106
23 Deel 3: leningen vanaf 2005 die geen betrekking hebben op eigen woning ......... 106
23.1 Gewestelijk vs Federaal ...................................................................................... 107
23.2 Federale belastingvermindering voor de enige woning = Federale woonbonus
109
23.2.1 Intresten en kapitaalaflossingen ................................................................ 109
23.2.2 LV ................................................................................................................ 110
23.2.3 Begrenzing .................................................................................................. 110
23.2.4 In de aangifte .............................................................................................. 111
23.2.5 Federale belastingvermindering woonbonus ............................................ 111
23.3 Federale gewone intrestaftrek ........................................................................... 112
23.4 Federale belastingvermindering LTS: KA............................................................ 115
23.4.1 Begrenzing .................................................................................................. 115
23.4.2 Echtgenoten/w.s. partners ......................................................................... 117
23.4.3 Federale korf LTS/BS .................................................................................. 117
23.5 Federale belastingvermindering LTS: LV ............................................................ 118
24 Deel 4: leningen voor 2005 voor de eigen woning AJ 2017 ................................... 122
24.1 Gewestelijke belastingvermindering voor verrekening Ki eigen woning .......... 122
24.1.1 Belastingvermindering ............................................................................... 122
24.2 Gewestelijke belastingvermindering LTS/BS: KA ............................................... 124
24.2.1 Gewestelijk LTS: KA .................................................................................... 124
24.2.2 Gewestelijke belastingvermindering BS voor KA ....................................... 124
24.2.2.1 Enige woning ......................................................................................... 125
24.2.2.2 Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen voor
kapitaalaflossingen ................................................................................................. 125
24.2.2.3 Begrenzingen ......................................................................................... 125
24.2.2.4 Echtgenoten/w.s. partners .................................................................... 126
24.2.2.5 Gewestelijke korf LTS/BS ....................................................................... 127
24.2.2.6 Belastingvermindering gewestelijk BS .................................................. 127
24.3 Gewestelijke belastingvermindering LTS/BS: LV ................................................ 127
24.3.1 Gewestelijk LTS: LV ..................................................................................... 127
24.3.2 Gewestelijke BS: LV .................................................................................... 127
24.3.2.1 Premies van individuele LV die in aanmerking komen voor gewestelijke
belastingvermindering BS ...................................................................................... 127
25 Deel 5: Leningen voor 2005 die geen betrekking hebben op de eigen woning .... 134
25.1 Federale bouwsparen: KA .................................................................................. 134
25.1.1 Enige woning .............................................................................................. 134
25.1.2 Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen voor
kapitaalaflossingen ..................................................................................................... 134
25.1.3 Begrenzingen .............................................................................................. 134
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur FrancescaVD. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
