Resume
Samenvatting FISCAAL RECHT
- Cours
- Fiscaal recht
- Établissement
- Katholieke Hogeschool VIVES (VIVES)
Samenvatting van fiscaal recht gegeven door mevrouw Jade Willems. De samenvatting bevat veel voorbeelden! Veel succes! :)
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
SAMENVATTING FISCAAL RECHTEERSTE SEMESTER – TWEEDE JAAR RECHTSPRAKTIJK
, Deel 1: algemene principes
BASISBEGINSELEN
VOORBEELD
Koppel, een verpleegster Els (bruto-inkomen) en een zelfstandige notaris Geert met een besloten
vennootschap (bruto-inkomen en dividenden). Haar ouders zijn 2 jaar geleden overleden in een
verkeersongeval, ze erfde €300.000. Hij heeft een stuk grond gekregen (schenking). Ze hebben
samen een huis in Brugge gebouwd op die grond. In hun vrije tijd zijn ze aangesloten bij een
tennisclub en blijven ze vaak tot laat plakken aan de toog van de tennisclub.
• Erfbelasting = successierechten
• Vennootschapsbelasting: omdat Geert een vennootschap heeft
• Personenbelasting: Geert zal dit ook moeten betalen omdat hij een inkomen en dividenden
krijgt & Els in het algemeen
• Schenkbelasting: omdat Geert een stuk grond heeft gekregen
• BTW: op de drankjes die ze drinken aan de toog & op de nieuwbouw
• Onroerende voorheffing: betalen op de woning, één keer per jaar (door de fiscus)
BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
HET BEGRIP ‘BELASTING’
• Geen wettelijke definitie voor belasting(en), door cassatiearresten en rechtsleer:
o Belasting = bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt
opgelegd met het oog op het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om
uitgaven te doen in het algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet
als belasting wordt erkend
KENMERKEN VAN EEN BELASTING
• Twee hoofdkenmerken: financieel doel en publiekrechtelijk = dwingend karakter
FINANCIEEL DOEL
• Dekken van de overheidsuitgaven
• Nadruk op algemene draagwijdte van belastingen: ter financiering van diensten van openbaar
nut
• Geen rechtstreekse en individuele tegenprestatie: als betaler weet je niet wat er gebeurt met
die betaalde belastingen
• Retributie = heffing door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten vergoeden door
degene die de dienst heeft genoten
DWNGEND KARAKTER
• Belastingen worden eenzijdig en door de overheid opgelegd (je kan er weinig tegen doen)
2
, • Afdwingbaar: bij niet-naleving zal je gesanctioneerd worden
o Administratieve sancties: overheid legt sanctie op
o Strafrechtelijke sancties: rechtbank legt sanctie op
• Vroeger voerden fiscus en parket een eigen vervolgingsbeleid à zorgde voor problemen
o EHRM besliste om fiscale sancties als strafsancties te kwalificeren à
belastingplichtige kon tweemaal gesanctioneerd worden voor één misdrijf
è In strijd met non bis in idem = persoon kan maar één keer gesanctioneerd worden
voor één misdrijf
è Invoering van una-via-principe = inbreuken op de fiscale wetgeving worden
uitsluitend ofwel via de administratieve weg ofwel via de strafrechtelijke weg
gesanctioneerd
• Vooral administratieve sancties: rapper en geen kans om te seponeren
OVERHEIDSINKOMSTEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN
• Om belastingen te zijn moet er aan de beide bovenstaande kenmerken worden voldaan
Vb. inkomsten die overheid haalt uit vervreemding, verpachting of concessie van openbare
domeingoederen, retributies, parafiscale heffingen, verplichte betalingen aan overheid zonder
financieel doel à zijn geen belastingen
RETRIBUTIE VS. BIJZONDERE VORMEN VAN BELASTINGEN
• Retributie = vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening vanwege overheid die
over een juridisch of feitelijk monopolie beschikt
• Substantiële kenmerken van retributie:
o Rechtstreekse tegenprestatie
o Persoonlijk voordeel
Vb. havenrechten voor het gebruik van havenfaciliteiten, tolgelden voor gebruik van bruggen
etc., parkeerretributies
• Verhaalbelasting of repartitiebelasting = bepaalde uitgaven die door de belastingheffende
overheid in het algemeen belang worden verricht en bijgevolg aan allen ten goede kunnen
komen
o Van bepaalde personen kan dit worden teruggevorderd op grond van het
onweerlegbaar vermoeden dat zij er het meeste voordeel uit halen
o Personen die deze belastingen betalen hebben niet de mogelijkheid om er geen
gebruik van te maken
o Soms wel mogelijk dat iemand betaalt zonder dat men er gebruik van maakt
Vb. het aanleggen van nieuwe rioleringen in één straat (alleen inwoners van de straat moeten
betalen)
• Urbanisatiebelasting = opgelegd aan alle inwoners van een bepaald gebied, forfaitair
aangerekend
Vb. het aanleggen van nieuwe fietspaden in een gemeente (iedereen uit de gemeente gaat
moeten betalen)
3
, DE PARAFISCALE BIJDRAGEN
• In België zijn parafiscale bijdragen geen belastingen à opbrengst ervan komt niet in de
rijksmiddelenbegroting terecht
• De sociale bijdragen worden rechtstreeks ondergebracht bij de Rijksdienst voor Sociale
Zekerheid (RSZ)
• Sociale bijdragen dekken specifieke uitgaven
• Om na te gaan of een bepaalde heffing een ‘belasting’ of een ‘socialezekerheidsbijdrage’
vormt moet men kijken of de heffing een relevant verband vertoont tussen:
o De bijdrageplichtigen
o Het collectief der sociaal verzekerden van wie de sociale bescherming mede door de
bijdrage wordt gefinancierd
NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING
• Belastingen kunnen worden gezien als de prijs die wij betalen voor onze grondwettelijke
rechten en vrijheden
o Recht op privé-eigendom
o Vrijheid van ondernemen
• In een moderne samenleving berusten de productiemiddelen en hun opbrengst bij de burgers
o Systeem van belastingheffing is onvermijdelijk om de specifieke overheidstaak te laten
vervullen
• Overheidstaak = zorgen voor het algemeen welzijn van de inwoners
• Landen met centraal geleide economie à productiemiddelen zijn in handen van de overheid
o Belastingen zijn hier overbodig of hebben andere functie
DE FUNCTIES VAN DE BELASTING
• Vroeger: enige doel was het dekken van de overheidsuitgaven
• Onder druk van economische omstandigheden en de ontwikkeling van het sociale en politiek
denken à uitbreiding
• Nu: belastingen zijn middel om overheid toe te laten haar economische en sociale politiek te
verwezenlijken
FUNCTIE 1: DE FINANCIËLE FUNCTIE
• Hoofdfunctie
• Belastingen maken ongeveer 94% uit van de overheidsuitgaven
o Voornaamste inkomensbron van de overheid
• Belastingen bestaan bijna uitsluitend uit geldelijke bijdragen
• Belastingopbrengsten worden elk jaar geraamd in de jaarlijkse begroting à belangrijk dat het
dit bedrag zo goed mogelijk benadert
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur simoensmarialaura2004. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
80364 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans