Samenvatting van de cursus Ondernemingsfiscaliteit deel vennootschapsbelasting van Pieter Meersman , 2de jaar GBM hogeschool VIVES Brugge
Een overzichtelijk document met alles van je moet kennen. Er is ook een inhoudstafel en paginanummering.
Vennootschapsbelasting
1 De krachtlijnen van vennootschapsbelasting......................................................................................3
1.1 Vaststelling belastbare basis..................................................................................................3
1.2 Tarieven (artikel 215).............................................................................................................5
1.3 Aanslagjaar en belastbaar tijdperk.........................................................................................6
1.4 Aangifte 275.1........................................................................................................................6
2 Geld halen uit de vennootschap (belangrijk !).....................................................................................8
2.1 Verloning................................................................................................................................8
2.2 Winstuitkering of dividenduitkering.......................................................................................9
2.3 Intresten op lening van bedrijfsleider..................................................................................11
2.4 Verhuring van een onroerend goed of een deel ervan aan de vennootschap......................11
2.5 Liquidatie..............................................................................................................................12
2.6 Opmerkingen........................................................................................................................15
2.7 Sociale voordelen.................................................................................................................16
2.8 Overzicht..............................................................................................................................16
3 Verworpen uitgaven (P5)...................................................................................................................17
3.1 Inleiding................................................................................................................................17
3.2 Code 1201: Niet-aftrekbare belastingen..............................................................................17
3.3 Code 1202: Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies...........................................17
3.4 Code 1203: Geldboetes, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard............................18
3.5 Code 1205 Autokosten.........................................................................................................18
3.6 Code 1206: Voordeel alle aard.............................................................................................22
3.7 Code 1207: Receptiekosten en kosten m.b.t. relatiegeschenken.........................................23
3.8 Code 1208 Restaurantkosten...............................................................................................26
3.9 Code 1209 Kosten voor niet-specifieke beroepskledij..........................................................26
3.10 Code 1214: Sociale voordelen............................................................................................27
3.11 Code 1215: maaltijdcheques..............................................................................................32
3.12 Code 1216: Liberaliteiten = giften......................................................................................32
4 Fiscale vergroening van de mobiliteit................................................................................................33
4.1 Inleiding................................................................................................................................33
4.2 Welke voertuigen.................................................................................................................33
4.3 Wat is de nieuwe aftrekregeling voor de voertuigen vermeld in de vorige paragraaf?........34
4.4 Belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens......................................38
5 Vrijgestelde reserves.........................................................................................................................41
1
, 5.1 Inleiding................................................................................................................................41
5.2 Taxshelter (code 1122).........................................................................................................41
5.3 Verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsvoertuigen (code 1114).......................................44
6 Bewerkingen in vennootschapsbelasting “een weg door de venB aangifte”.....................................46
6.1 Belastingschema...................................................................................................................46
6.2 Eerste bewerking: bepaling van fiscaal resultaat.................................................................46
6.3 Tweede bewerking: omdeling van resultaat naar oorsprong...............................................47
6.4 Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestanddelen................................................48
6.5 Vierde bewerking: aftrek DBI (Definitief belastbare inkomsten)..........................................50
6.6 7de bewerking: investeringsaftrek.......................................................................................52
7 Belastingberekening..........................................................................................................................54
7.1 Tarieven...............................................................................................................................54
7.2 Voorafbetalingen P11...........................................................................................................54
2
,1 De krachtlijnen van vennootschapsbelasting
1.1 Vaststelling belastbare basis
De basis voor het bepalen van de fiscale winst is de boekhoudkundige winst. Kijken
naar passiva bij reserves, niet naar resultatenrekening > reserves in venb aangifte
invullen P2 > op het einde een totaal maken = belastbaar reserves (ook op de dividenden
word je belast)
Boekhoudrecht primeert op fiscaal recht tenzij fiscaal recht specifieke afwijkingen heeft.
De belastbare winst van een boekjaar bestaat uit:
o Aangroei reserves
o Dividenden
o Verworpen uitgaven = kosten worden bij boekhoudkundige winst terug bijgeteld =>
(bv. restaurantkosten is 69% aanvaard dus 31% niet aanvaard in verworpen uitgaven)
Dan zijn er nog verschillende stappen te doorlopen om van de boekhoudkundige winst
naar de fiscale winst te gaan. (Zie later)
Voorbeeld beginbalans:
Actief 1/01/2022 Passief
Vaste activa Eigen vermogen
Gebouw 250.000 Kapitaal 50.000
Machines 50.000 Wettelijke reserve 4.000
Meubilair 20.000 Overgedragen winst 75.000
Rollend materieel 15.000
Resultaat 31/12/2022 in de resultatenrekening:
We maken abstractie van de vennootschapsbelasting zelf.
Omzet 285.000
Handelsgoederen 75.000
Diensten en div goederen 75.000
Personeelskosten 85.000
Afschrijvingen 25.000
Diverse bedrijfskosten 5.000
Winst 2020 20.000
Boekhoudkundige winst = basis voor de berekening van het belastbaar inkomen
o Bepaalde winsten zijn vrijgesteld
o Bepaalde kosten die boekhoudkundige resultaat bezwaren, fiscaal niet aftrekbaar
o Fiscaal aanvaarde afschrijvingen stemmen niet noodzakelijk overeen met
boekhoudkundige afschrijvingen
o Activa kunnen ondergewaardeerd en passiva overgewaardeerd zijn
3
, Verschillen door specifieke belastingaftrek, van boekhoudkundige tot fiscale nettowinst,
moet rekening gehouden worden met de volgende zaken:
o Optelling van belaste reserves, verworpen uitgaven en uitgekeerde winsten
o Indelen van winsten naargelang ze van Belgische of van buitenlandse oorsprong zijn
o Aftrek van niet-belastbare bestanddelen (vrijgestelde giften…)
o Aftrek van definitief belaste inkomsten en vrijgestelde roerende inkomsten
o Aftrek voor octrooi-inkomsten
o Aftrek van risicokapitaal (notionele interesten)
o Aftrek van vroegere verliezen
o Investeringsaftrek
o Aftrek van de stock van de overgedragen aftrek voor risicokapitaal
=> Fiscale winst = het bedrag waarover je belastingen betaalt
Je kan in de boekhouding een verlies hebben en fiscaal winst en omgekeerd. Dit kan
doordat er verlies is in aangroei reserves, maar dubbele winst is in de verworpen
uitgaven
Binnen 6 maand na afsluit boekjaar moet de algemene vergadering samenkomen om de
jaarrekening door te nemen die gepresenteerd wordt door de bestuurders. De algemene
vergadering bestaat uit bestuurders en aandeelhouders. De aandeelhouders geven de
winst een bestemming, meestal wordt er een voorstel gedaan door bestuurders. Alle
winsten uit het vorige boekjaar moet je vrijgeven
In de 'Diensten en diverse goederen' zitten voor 2000 EUR aan restaurantkosten.
Te bestemmen winst: 95.000 (75 000 + 20 000 dit is van 2022)
Resultaatsverwerking:
Wettelijke reserve 1.000 5% van de winst van het huidige boekjaar = dit moet
tot het 10% is van het kapitaal. Dit bedrag moet je
bijtellen bij het vorige bedrag! (20 000*5%)
Dividenduitkering 9.000 (Dividend = winstuitkering) = korte termijnschuld t.o.v.
de aandeelhouders
Over te dragen winst 85.000
Actief 31/12/2022 Passief
Vaste activa Eigen vermogen
Gebouw 240.000 Kapitaal 50.000
Machines 40.000 Wettelijke reserve 5.000
Meubilair 15.000 Overgedragen winst 85.000
Rollend materieel 10.000
Vlottend actief Vreemd vermogen
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur lisadeconinck. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
