Deel 4 – BTW
Indirecte belasting! (BTW = belasting over de toevoegde waarde)
Hoofdstuk 1: inleiding
1. Algemene werking van de BTW
Verschuldigde btw btw op verkopen aangerekend aan klanten
- terugvorderbare btw btw op aankopen aangerekend door leveranciers
= te betalen btw te betalen btw aan de schatkist
o Belastingplichtige, -betaler, -drager
o Eindverbruiker = belastingdrager
Vraag: wie betaalt de btw?
Hoofdstuk 2: BTW-belastingplichtigen
2. Btw- belastingplichtige
2.1. Essentiële kenmerken
Iedere persoon
Economische activiteit
Geregeld matig basis
Zelfstandig
2.2. Niet-essentiële kenmerken
met of zonder winstoogmerk
Hoofd of bijberoep
2.3. Soorten btw-belastingplichtigen
Btw belastingplichtigen die periodieke btw-aangiftes indienen (van elk 2 vb geven)
o De gewone belastingplichtige
o De forfaitaire belastingplichtige
Bv. kapperszaak, café
o De gemengde belastingplichtige
Nog andere activiteit gaan doen
o De gedeeltelijke belastingplichtige
Btw-belastingplichtigen die geen btw-aangiftes indienen = groep van 4
o Vrijgestelde kleine onderneming
Omzet < 25 000 euro
o Forfaitaire landbouwer
Bijzondere landbouw regeling
Uitleg niet kennen
o Vrijgestelde belastingplichtige
Medische en zorgsector: artsen, tandartsen, vervoer van zoeken
Financiële sector: bank sector, verzekeringssector
Sociaal-culturele sector: acteurs, bibliotheken
Onderwijs
o Niet-belastingplichtige rechtspersonen
Geen econ. Act. overheid
, Toevallige btw-belastingplichtige
o Verkoop ve nieuw gebouw door een niet-beroepsoprichter
o Verkoop van nieuwe vervoermiddelen door occasionele verkoper (NK)
Hoofdstuk 3: de belastbare handelingen
De belastbare handelingen omvatten de volgende vier grote categorieën:
o de levering van goederen (Art. 9 tot/met 17);
lichamelijke goederen (ook elektriciteit, gas, zakelijke rechten)
zowel roerend als onroerend
o het verrichten van diensten (art. 18 tot/met 22);
elke handeling die geen levering van goederen is
o de invoer (Art. 23 tot/met 25);
het binnenkomen ve goed in België (afkomstig uit landen niet bij EU)
o de intracommunautaire verwerving van goederen (Art. 25bis tot/met 25septies)
België <-> andere lidstaten van EU (aankopen van goederen
* België, Bulgarije, Nederland, Groothertogdom Luxemburg, Frankrijk, Spanje, Portugal, Duitsland,
Oostenrijk, Italië, Griekenland, Ierland, Denemarken, Zweden, Finland, Estland, Letland, Litouwen,
Hongarije, Polen, Roemenië, Tsjechië, Slowakije, Slovenië, Malta, Cyprus en Kroatië
Hoofdstuk 4: BTW tarieven
Tarief Voorbeeld
0% Dagbladen, kranten .. (min 48/jaar)
6% Meeste voedingswaarden (water, melk, kaas)
(= verlaagd tarief) Farmaceutische producten
Boeken
Werken aan woning > 10j (werk in onroerende staat bv. machine
vast in grond, privé woonst)
…
12% Restaurant (muv dranken en take away)
(= verlaagd tarief) Margarine
Sociale huisvesting
…
21% Alle andere
(= normaal tarief) waspoeder
luxe goed
Hoofdstuk 5: Documenten
3. De factuur
Facturatieverplichting
Verplicht voor levering goederen en diensten & voor levering van diensten.
Uitzonderingen van de facturatieverplichting:
o Leveringen en diensten die volgens art. 44 vrijgesteld zijn en waarvoor de
leverancier/dienstverrichter geen recht op aftrek heeft (dokters, scholen...)
o Leveringen en diensten aan particulieren die ze bestemmen voor hun privé-
behoeften.
(opgelet enkele uitzonderingen -> zie cursus)
