Resume
Samenvatting notities + voorbeelden btw schijf 3
- Cours
- BTW schijf 3
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
Dit omvat zowel notities als voorbeelden als de powerpoint die gegeven is tijdens de lessen
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
BTW 3Inhoudsopgave
Herhaling – opfrissing btw-basiskennis.................................................................................................................................... 3
1 De BTW-tarieven.................................................................................................................................................................. 6
1.1 Algemeen...................................................................................................................................................................................6
1.2 Verlaagd tarief van 6% voor werk in onroerend staat aanzien van privéwoningen..................................................................6
1.3 Het btw-tarief van 6% voor bepaalde vormen van nieuwbouw................................................................................................7
1.3.1 Afbraak en heropbouw in stadsgebieden aan 6% btw.......................................................................................................7
1.3.2 Bouw- en verbouwingswerken aan particuliere woningen voor gehandicapten..............................................................7
1.4 Restaurant- en cateringdiensten................................................................................................................................................7
2 Recht op aftrek van de voorbelasting.................................................................................................................................... 8
2.1 Basisleerstof schijf 2: Algemene beginselen, de omvang van het RoA, uitsluitingen en beperkingen......................................8
2.1.1 Algemene beginselen.........................................................................................................................................................8
2.1.2 Omvang en uitsluitingen van het recht op aftrek...............................................................................................................8
2.1.3 Beperkingen van het recht op aftrek..................................................................................................................................9
2.2 Bijzondere gevallen: deel 2........................................................................................................................................................9
2.3 Recht op aftrek van een gemengde belastingplichtige............................................................................................................12
3 De verwerking van de creditnota’s in de btw-aangifte......................................................................................................... 15
3.1 Algemeen.................................................................................................................................................................................15
3.2 Verbeteringen i.v.m. uitgaande handelingen..........................................................................................................................15
3.3 Verbeteringen i.v.m. inkomende handelingen.........................................................................................................................16
3.4 Oefeningen...............................................................................................................................................................................17
4 De herziening van de aftrek................................................................................................................................................. 19
4.1 Inleiding....................................................................................................................................................................................19
4.2 De herziening van de afgetrokken btw op andere dan bedrijfsmiddelen................................................................................19
4.3 Herziening van de afgetrokken btw op bedrijfsmiddelen........................................................................................................22
4.4 Oefeningen...............................................................................................................................................................................23
5 Teruggaaf van de btw.......................................................................................................................................................... 24
5.1 Teruggaaf aan btw-belastingplichtigen die in BE gevestigd zijn of er een AV erkend hebben of een BE BTW-
identificatienummer hebben..........................................................................................................................................................24
5.2 Teruggaaf aan andere bpl die roa hebben maar geen periodieke aangifte indienen.............................................................24
5.3 Andere mogelijke gevallen van teruggaaf...............................................................................................................................24
5.3.1 Geheel of gedeeltelijk verlies van de schuldvorderingen................................................................................................24
5.4 Onder andere volgende bedoelde handelingen.......................................................................................................................25
6 E-commerce........................................................................................................................................................................ 26
6.1 Definitie verkoop op afstand....................................................................................................................................................26
6.2 Plaats van de levering bij verkoop op afstand?.......................................................................................................................26
6.2.1 IC afstandsverkopen.........................................................................................................................................................26
6.2.2 Afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen..........................................27
6.3 Aangifte-opties.........................................................................................................................................................................28
6.3.1 Bij IC-afstandsverkopen....................................................................................................................................................28
6.3.2 Bij afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen......................................28
,7 Fiscale procedure inzake BTW............................................................................................................................................. 30
7.1 De administratieve fase...........................................................................................................................................................30
7.2 De gerechtelijke fase................................................................................................................................................................32
7.3 Verjaringstermijnen.................................................................................................................................................................33
,Herhaling – opfrissing btw-basiskennis
Wat is de 5 vragen-methode?
1) Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?
BTW-belastingplichtige = schuldenaar (art. 4 WBTW) Ja, volgende vragen
2) Betreft het een belastbare handeling? Zo ja, welke? + Onder bezwarende titel?
Ja, belastbare handelingen (2 categorieën: goederen en diensten)
Goederen: vrijgestelde = rood (art. 39-44)
- Invoer (art. 23 WBTW)
- Intracommunautaire levering (binnen Europa, land waar goederen vertrekken = vrijgesteld, art
39bis WBTW) 2 voorwaarden, geldig BTW nummer en aantonen dat er transport vertrokken is
uit België
- Intracommunautaire verwerving
- Uitvoer (Levering van goederen met een bestemming van buiten België en buiten Europa, BTW =
verbruiksbelasting dus enkel BTW heffen als er verbruik is in uw land dus uitvoer is vrijgesteld art.
39 WBTW)
- Levering van goederen (Art. 9-17 WBTW)
Diensten: Art. 18-22 WBTW
3) Waar vindt de handeling plaats?
- Levering van goederen (Art. 14 WBTW)
- Diensten (Art 21-21bis WBTW) (B2B, 2 BTW nummers B2C, BTW = plaats van dienstverrichter)
- Invoer (art. 23 §2 WBTW)
- IC verwerving (Art. 25quinquies WBTW)
4) Is er een vrijstelling mogelijk?
Art 39-44 WBTW: met (art. 39-43 WBTW) of zonder recht op aftrek (art. 44 WBTW)
Dokter = bv. Zonder recht op aftrek
5) Wie is de schuldenaar van de btw?
Vraag naar de schuldenaar, voldoeningsplicht (art. 51 WBTW)
Ofwel medecontractant (verlegging van heffing naar medecontractant) ofwel de dienstverrichter
Oefening 1
Gevraagd:
Los volgende casus op a.d.h.v. de 5 vragen en bepaal het belastbaar feit en het tijdstip van opeisbaarheid +
in welke btw-aangifte(s) op te nemen door de fabrikant?
Gegeven:
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde inpakmachines
voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com uiterlijk op 15 februari 2 000 EUR
voorschot zal betalen. Op 1 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant voor het saldo van 18.000 EUR.
Een week later, op 8 maart, wordt de machine geleverd en geïnstalleerd door de leverancier. Op 9 maart is
de machine volledig geïnstalleerd. Er is geen verankering van de machine met de vloer. Op 30 maart
betaalt Bom.com het saldo van de inpakmachine (18 000 EUR).
Zowel Bom.com als de fabrikant van de inpakmachines zijn gevestigd in België. Beiden zijn
maandaangevers.
Timing:
, Oplossing:
1) Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige? Is de fabrikant van de inpakmachines BTW
plichtige? Doet geregeld en zelfstandig levering van goederen binnen uitoefening economische
activiteit => ja
= O.b.v. art. 4, §1 WBTW
2) Betreft het een belastbare handeling? Ja, Levering van lichamelijke goederen cfr. art. 9 en 10, §1
WBTW + onder bezwarende titel, cfr art. 2 WBTW: ja, prijs betaald
3) Waar vindt de handeling plaats? = Levering + installatie door leverancier => art. 14, §3 WBTW
Plaats = waar installatie of montage wordt verricht => België => Be btw verschuldigd.
4) Is er een vrijstelling mogelijk? Neen.
5) Wie is de schuldenaar van de btw? Art. 51, §1, 1 ste WBTW: de BP die in Be een belastbare levering
van goederen verricht.
De Belgische leverancier, fabrikant van inpakmachines moet Be btw aanrekenen op
verkoopfactuur aan Bom.com.
6) Belastbaar feit = bepaald in art. 16, §1 WBTW: tijdstip waarop de installatie of montage wordt
beëindigd. = 9 maart.
Tijdstip opeisbaarheid btw = op tijdstip belastbaar feit;
Maar: cfr. art. 17, §1 WBTW: Belasting opeisbaar op tijdstip waarop factuur wordt uitgereikt
(ongeacht of factuur vóór of na de levering wordt verricht) en uiterlijk op 15 de van mnd. volgend op
maand waarin belastbaar feit heeft plaatsgevonden (15/4). => btw opeisbaar op 1 maart (datum
VKF).
Maar: wanneer prijs of deel van prijs wordt ontvangen vóór tijdstip van levering, wordt belasting
opeisbaar over ontvangen bedrag, op tijdstip waarop betaling wordt ontvangen.
Op 15 februari: btw opeisbaar over 2 000 EUR voorschot
Op 1 maart: btw opeisbaar over het saldo van 18 000 EUR, o.b.v. VKF.
In welke btw-aangifte(s) op te nemen door de fabrikant? = maandaangever
Voorschot: 15/2 => btw-aangifte over februari
Saldo: 1/3 => btw-aangifte over maart
Oefening 2
Vul de btw-aangifte in voor de maand januari van NV Arto (gewone btw-plichtige) (= fabrikant van
machines en inrichting voor de voedingssector)
VERKOPEN – excl. btw – btw-tarief machines = 21%
1. Verkoopfactuur geleverde vleessnijmachine aan Belgische klant - 2 000,00 euro.
2. Verkoopfactuur voor levering + installatie koeltoonbank in Frankrijk – 40 000,00 euro.
3. Verkoopfactuur intracommunautaire levering cuttermachine 21 000,00 euro aan Nederlandse klant
die NL btw-nummer doorgeeft.
4. Verkoopfactuur levering + vervoer machines aan klant in Tunesië: 15 000,00 euro.
AANKOPEN – excl. btw – toepasselijk btw-tarief vermeld per aankoop
1. Aankoopfactuur voor werk in onroerende staat aan kantoorgebouw 7 800,00 euro met vermelding
“btw te voldoen door medecontractant”. (21%)
2. Aankoop nieuw kantoormeubilair 2 400,00 euro. (21%)
3. Aankoop van een productiemachine van een Amerikaanse leverancier 10 000,00 euro. Op
invoerdocument: 60,00 euro invoerrechten + 40,00 euro inklaringskosten + 2 121,00 euro BTW (21
%))
4. Aankoop handelsgoederen van een Japanse leverancier 6 000,00 euro. Op invoerdocument i.v.m.
de aankoop: 75,00 euro invoerrechten & douanekosten + 364,50 euro BTW (6 %).
5. Aankoopfactuur van Franse cateraar die catering verzorgd heeft op een beurs ter promotie van
nieuwe machines in het fabrieksgebouw van Arto te Gent, 10 000,00 euro. Op de factuur van de
Franse cateraar werd vermeld “TVA à payer par le cocontractant. (12%)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur werf123. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €11,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
79271 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans