Samenvatting fiscale procedures, gebaseerd op alle lessen en bijhorende notities bij de PowerPoint. Alle hoofdstukken zijn samengevat. Bij ieder hoofdstuk vind je ook de verwijzingen naar de artikels in het WIB. Hints van prof staan voor mogelijke examenvragen, staan aangeduid.
1. Wie moet er aangifte doen?.............................................................................. 4
2. De aangifte inzake PB....................................................................................... 6
2.1. Plaats van de aangifte PB...........................................................................6
2.2. Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB...............................................6
2.3. Geldigheid van de aangifte.........................................................................7
2.4. Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte..........................................7
1. Algemeen.......................................................................................................... 7
2. Soorten controle................................................................................................ 8
2.1. Onderzoek bij BP zelf................................................................................... 8
2.2. Onderzoek bij derden.................................................................................. 8
2.3. Samenwerking tussen belastingadministraties...........................................9
3. Soorten onderzoek............................................................................................. 9
3.1. Inordestelling (minder gebruikt).................................................................9
3.2. Controle....................................................................................................... 9
3.3. Grondige verificatie..................................................................................... 9
4. Eigen controlemiddelen administratie...............................................................9
4.1. Repertorium................................................................................................. 9
4.2. TAXI (PB)..................................................................................................... 9
4.3. Administratieve documentatie.....................................................................9
5. Recht van onderzoek........................................................................................ 10
5.1. Boeken en bescheiden............................................................................... 10
5.2. Voorleggings- en bewaringsplicht.............................................................10
6. Vraag om inlichtingen (VOI)............................................................................ 11
1. Begrenzing in tijd............................................................................................. 11
1.1. Gewone onderzoekstermijn.......................................................................11
1.2. De bijkomende onderzoekstermijn............................................................12
2. Het beroepsgeheim.......................................................................................... 13
3. Het bankgeheim............................................................................................... 13
4. Het fiscaal geheim........................................................................................... 14
1. Algemeen......................................................................................................... 15
1.1. Bewijslast.................................................................................................. 15
1.2. Mogelijke bewijsmiddelen.........................................................................15
2. Bewijsmiddelen door gemeen recht toegelaten...............................................15
2.1. Het schriftelijk bewijs................................................................................ 15
2.2. Bewijs door getuigen................................................................................. 16
, 2.3. De vermoedens.......................................................................................... 17
2.4. De bekentenis............................................................................................ 18
2.5. Processen-verbaal opgesteld door ambtenaren FOD Financiën................19
1. Algemeen......................................................................................................... 20
2. Het bericht van wijziging van de aangifte.......................................................20
3. Antwoord van de BP......................................................................................... 20
3.1. De BP gaat akkoord................................................................................... 21
3.2. De BP gaat niet akkoord............................................................................ 21
3.3. BP antwoord niet/laattijdig........................................................................21
4. Vestiging aanslag op grond van gewijzigde gegevens.....................................21
5. Opmerkingen................................................................................................... 22
5.1. Achtereenvolgende BVW........................................................................... 22
5.2. Gevallen waar geen BVW dient verstuurd te worden................................22
6. Aanslag van Ambtswege.................................................................................. 22
6.1. Antwoord BP.............................................................................................. 22
6.2. Gevolgen procedure................................................................................... 23
7. Nietig verklaring aanslag................................................................................ 23
1. Algemeen......................................................................................................... 24
2. Aanslagtermijnen............................................................................................. 24
2.1. Gewone aanslagtermijn............................................................................. 24
2.2. Buitengewone aanslagtermijn 3 jaar.........................................................24
2.3. Buitengewone aanslagtermijn 7 jaar.........................................................24
2.4. Buitengewone aanslagtermijn 10 jaar.......................................................25
2.5. Bijzondere aanslagtermijn van 12 of 24 maanden.....................................25
2.6. Subsidiaire aanslag.................................................................................... 25
1. Belastingverhoging.......................................................................................... 26
1.1. Tarief......................................................................................................... 26
1.2. Regels........................................................................................................ 26
1.3. Aard overtreding en verhoging..................................................................26
1.4. Geen verhoging indien…............................................................................27
2. Administratieve boeten.................................................................................... 27
1. Bezwaarprocedure........................................................................................... 28
1.1. Behandeling bezwaarschrift......................................................................28
1.2. Geldig bezwaarschrift................................................................................ 28
1.3. Termijn bezwaarschrift.............................................................................. 28
, 1.4. Onderzoek bezwaarschrift.........................................................................28
2. Procedure van ontheffing van ambtswege.......................................................29
2.1. Ambtshalve ontheffing van overbelasting uit materiële vergissing, dubbele
belasting, …...................................................................................................... 29
2.2. Ambtshalve ontheffing van overschotten van belastingkredieten,
voorheffingen, …............................................................................................... 29
2.3. Ambtshalve ontheffing voor bepaalde verminderingen.............................29
2.4. Onderzoek administratief beroep en beslissing directeur.........................29
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