VENNOOTSCHAPSBELASTING
Inhoudsopgave
Afdeling 1. Voorgeschiedenis – de simulatieleer......................................................................................... 11
Afdeling 2. Artikel 344, §1 WIB................................................................................................................... 11
Afdeling 1. Algemene regel......................................................................................................................... 12
§1. Rechtspersoonlijkheid....................................................................................................................... 12
§2. Fiscaal domicilie................................................................................................................................ 12
I. Definities.......................................................................................................................................... 12
II. Praktische gevolgen en belang van fiscaal domicilie.......................................................................13
III. Bijzonder geval: brievenbusvennootschappen...............................................................................13
§3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard......................................13
Afdeling 2. Toepassingen............................................................................................................................ 13
§1. Artikel 180 WIB................................................................................................................................. 13
§2. Artikel 181 WIB................................................................................................................................. 14
§3. Coöperatieve vennootschap erkend als sociale onderneming (art. 8:5 WVV)...................................14
§4. “Commerciële” vzw’s (art. 182 WIB)................................................................................................. 14
§5. VOF of Comm.V. erkend als landbouwonderneming (art. 29, §2, 2° WIB).........................................14
§6. Europese economische samenwerkingsverbanden en VOF’s voorkomend uit vroegere economische
samenwerkingsverbanden (art. 29, §2, 3° en 4° WIB).............................................................................15
§7. Nietige vennootschappen (art. 2:34 en 2:37 WVV)...........................................................................15
§8. Terugwerkende kracht...................................................................................................................... 15
§9. Impact van artikel 344, §1 WIB (de antimisbruikbepaling)................................................................15
I. Simulatie.......................................................................................................................................... 15
II. Algemene antimisbruikbepaling (art. 344, §1 WIB).........................................................................15
Afdeling 1. Algemeen.................................................................................................................................. 16
Afdeling 2. Basisprincipes inzake de omschrijving van de grondslag van de Ven.B. volgens de aard van de
inkomsten................................................................................................................................................... 17
§1. Artikel 183 WIB................................................................................................................................. 17
§2. Rechtspraak – theorie van het vennootschapsvermogen..................................................................17
§3. Fiscale winst van jaarrekeningen....................................................................................................... 17
I. Onderscheid “boekhoudkundige balans” en “fiscale balans”?.........................................................17
II. Bewijskracht van de jaarrekening................................................................................................... 17
A. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de belastingplichtige..............................................17
B. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de administratie.....................................................18
III. Doorwerking van het boekhoudrecht naar het fiscaal recht..........................................................18
1
, IV. Toepassingen................................................................................................................................. 18
A. Verhoging van het boekhoudkundig resultaat............................................................................18
1. Verworpen uitgaven............................................................................................................... 18
2. Overdreven afschrijvingen...................................................................................................... 18
3. Onderschatting actief/overschatting passief...........................................................................18
4. Voorzieningen......................................................................................................................... 18
B. Vermindering van het boekhoudkundig resultaat.......................................................................19
V. Recente tendensen......................................................................................................................... 19
A. Arrest hof van beroep van Antwerpen van 5 oktober 1999........................................................19
B. Adviezen nrs. 126-17 en 126-18 van de CB (2002)......................................................................19
C. Arrest hof van beroep van Brussel van 29 oktober 2008............................................................19
Afdeling 3. Belastbaar tijdperk.................................................................................................................... 19
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 19
§2. Belastbaar tijdperk (art. 360 WIB en 199-206 KB/WIB).....................................................................19
I. Boekhouding per kalenderjaar......................................................................................................... 19
II. Boekhouding anders dan per kalenderjaar.....................................................................................20
III. Belang............................................................................................................................................ 20
Afdeling 4. De vier categorieën inkomsten: overzicht van de bijzonderheden............................................20
§1. Inkomsten uit onroerende goederen............................................................................................... 20
§2. Inkomsten uit roerende goederen.................................................................................................... 20
I. Algemene regel................................................................................................................................ 20
II. Bijzondere regels – dividenden....................................................................................................... 21
A. Algemeen principe...................................................................................................................... 21
B. Verkrijging van eigen aandelen en liquidatie-uitkering (infra)....................................................21
C. Problematiek van beleggingen vanuit een vennootschap...........................................................21
§3. Beroepsinkomsten............................................................................................................................ 22
I. Algemene regel................................................................................................................................ 22
II. Meerwaarden................................................................................................................................. 22
A. Algemene regel (art. 190, eerste lid WIB)...................................................................................22
B. Voorwaarde van onaantastbaarheid (art. 190, tweede lid WIB).................................................22
C. Meerwaarden op aandelen (art. 192 WIB)..................................................................................23
1. Begrip..................................................................................................................................... 23
2. Omvang (art. 43 WIB)............................................................................................................. 24
D. Meerwaarden op aandelenruil in het kader van een fusie.........................................................24
E. De vrijstelling meerwaarden op aandelen van artikel 192 WIB en de vrijgestelde aandelenruil. 24
§4. Diverse inkomsten............................................................................................................................ 25
2
,Afdeling 5. Beroepskosten.......................................................................................................................... 25
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 25
I. Beroepskarakter van de kosten van een vennootschap...................................................................25
II. Evolutie in de cassatierechtspraak.................................................................................................. 25
III. Verhouding artikelen 49 en 26 WIB............................................................................................... 26
§2. Bijzondere regels............................................................................................................................... 26
I. Interesten........................................................................................................................................ 26
A. Algemeen................................................................................................................................... 26
B. Interesten met bovenmatig karakter (art. 55-56 WIB)................................................................26
C. Interesten van voorschotten verleend door natuurlijke personen-aandeelhouders of
bestuurders (art. 18, eerste lid, 4° WIB).......................................................................................... 27
D. Betalingen aan belastingparadijzen (art. 198, §1, 10° WIB)........................................................27
E. De “thin-cap”-regeling (art. 198, §1, 11° WIB)............................................................................27
F. Aftrekbeperking van het financieringskostensurplus (art. 198/1 WIB)........................................28
1. Toepassingsgebied.................................................................................................................. 28
2. De definitie van het financieringskostensurplus.....................................................................28
3. Vaststelling van het grensbedrag voor aftrekbaarheid............................................................29
4. Overdraagbaarheid in de tijd.................................................................................................. 29
5. Bijzondere regeling voor groepen van vennootschappen.......................................................29
6. Fiscaaltechnische uitwerking.................................................................................................. 29
II. De bezoldigingen voor personeel en de ermee verband houdende kosten, alsmede bezoldigingen
en sociale lasten van bedrijfsleiders................................................................................................... 30
A. Algemeen................................................................................................................................... 30
B. Stortingen en bijdragen voor aanvullende verzekering...............................................................30
C. Kosten eigen aan de werkgever.................................................................................................. 30
D. Sociale voordelen....................................................................................................................... 30
E. Kosten in het kader van participatieplan voor de werknemer overeenkomstig de wet van 22 mei
2001............................................................................................................................................... 31
III. Diverse kosten waarvan de fiscale aftrekbaarheid (deels) wordt verworpen.................................31
IV. Bijzondere regels inzake afschrijvingen.........................................................................................31
V. Vooruitbetaalde kosten.................................................................................................................. 31
VI. Belastingen.................................................................................................................................... 31
VII. Kosten van artikelen 57-219 WIB.................................................................................................. 31
VIII. Kosten voor vervoer.................................................................................................................... 32
IX. Boeten........................................................................................................................................... 32
X. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen..............................................................32
Afdeling 6. Aan de winst toe te voegen bestanddelen................................................................................33
3
, §1. Winsttoevoegingen in het kader van de antihybride mismatchbepalingen.......................................33
§2. Correctie transferprijzen................................................................................................................... 33
§3. Niet definitieve branchverliezen....................................................................................................... 33
§4. Overdrachten naar vrijgestelde buitenlandse branches....................................................................33
§5. Het Belgische CFC-regime................................................................................................................. 33
Afdeling 7. De antihybride mismatchbepalingen......................................................................................... 34
§1. Inleiding............................................................................................................................................ 34
§2. Definities (art. 2 WIB)........................................................................................................................ 34
§3. De niet-aftrekbaarheid als correctie (art. 198, §1, 10°/1 tot 10°/4 WIB)...........................................35
§4. De toevoeging aan de belastbare basis als correctie (art. 185, §2/1 WIB).........................................35
§5. Niet-verrekenbaarheid FBB in geval van hybride overdracht (art. 292, derde lid WIB).....................35
Afdeling 8. Van de winst aftrekbare bestanddelen...................................................................................... 36
§1. Het stelsel van de definitief belaste inkomsten.................................................................................36
I. Algemeen......................................................................................................................................... 36
II. Overzicht/voorwaarden voor aftrek................................................................................................ 36
A. Eerste voorwaarde: dividenden.................................................................................................. 36
B. Tweede voorwaarde: de kwantitatieve voorwaarde (art. 202, §2 WIB)......................................36
C. Derde voorwaarde: de kwalitatieve voorwaarde (art. 203 WIB).................................................37
III. Nadere uitwerking van het DBI-regime.......................................................................................... 39
IV. Beperkingen.................................................................................................................................. 40
A. Geen beperking (meer) tot de winst van het boekjaar (art. 205, §3 WIB)...................................40
B. Geen DBI-aftrek op vrijgestelde inkomsten en bepaalde niet-aftrekbare uitgaven (art. 205, §2
WIB)................................................................................................................................................ 40
C. Niet ten laste van ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen (art. 79 juncto 207, lid 7
WIB)................................................................................................................................................ 40
V. Recente issues wat de DBI-aftrek betreft........................................................................................ 40
A. De issue ten gevolge van de volgorde van de verrichtingen.......................................................40
B. De issue met betrekking tot het lot van de overgedragen DBI-excedenten in de “korf”.............40
C. De issue in verband met het verbod om DBI af te trekken van een groepsbijdrage....................41
D. De lege ferenda.......................................................................................................................... 41
§2. De bijzondere aftrek voor innovatie-inkomsten (art. 205/1-4 WIB)..................................................41
§3. Het stelsel van de aftrek voor risicokapitaal...................................................................................... 41
I. Algemeen......................................................................................................................................... 41
II. Toepassingsgebied.......................................................................................................................... 42
III. Bedrag risicokapitaal...................................................................................................................... 42
A. Begrip “eigen vermogen”........................................................................................................... 42
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur MasterKULstudent. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €15,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
