Samenvatting ondernemingsfiscaliteit
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 : Inleiding ................................................................................................................................................ 4
1.1 BTW-denkpatroon ............................................................................................................................................. 6
Hoofdstuk 2 : De BTW-belastingplichtige .................................................................................................................... 7
2.1 kenmerken ........................................................................................................................................................ 7
2.2 Begin en einde belastingplicht ........................................................................................................................... 8
2.3 Indeling ............................................................................................................................................................. 8
Hoofdstuk 3 : de levering van goederen .................................................................................................................... 11
3.1 Levering van goederen .................................................................................................................................... 11
3.1.1 Algemene voorwaarden van opeisbaarheid .............................................................................................. 11
3.1.2 Belastbaar feit en de tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 13
Hoofdstuk 4 : intracommunautaire levering en verwerving ....................................................................................... 14
4.1 intracommunautaire verwerving (ICV) ............................................................................................................. 14
4.2 Een intracommunautaire levering (ICL) ............................................................................................................ 14
4.3 Overbrenging van de goederen ....................................................................................................................... 15
Hoofdstuk 5 : de bijzondere regeling voor intracommunautaire verwervingen verricht door vrijgestelde
belastingplichtigen en door niet-belastingplichtige rechtspersonen .......................................................................... 16
5.1 Principe ........................................................................................................................................................... 16
5.2 Heffing in het land van herkomst ..................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 6 : verkopen op afstand ........................................................................................................................... 19
6.1 Inleiding .......................................................................................................................................................... 19
6.2 Principe ........................................................................................................................................................... 19
6.2.1 de contractant .......................................................................................................................................... 19
6.2.2 Transport .................................................................................................................................................. 19
6.2.3 Het heffingsrecht ...................................................................................................................................... 19
6.2.4 Gevolg ...................................................................................................................................................... 19
6.2.5 Afwijking .................................................................................................................................................. 20
6.3 Grensbedragen per lidstaat ............................................................................................................................ 20
Hoofdstuk 7 : invoer en uitvoer ................................................................................................................................. 21
7.1 Invoer.............................................................................................................................................................. 21
7.2 Uitvoer ............................................................................................................................................................ 21
7.2.1 Het bewijs ................................................................................................................................................ 21
7.3 Een case als voorbeeld .................................................................................................................................... 22
Hoofdstuk 8 : diensten .............................................................................................................................................. 24
8.1 Wat verstaat het Wetboek als een dienst? ...................................................................................................... 24
1
, 8.2 Diensten .......................................................................................................................................................... 24
8.3 De plaats van de dienst ................................................................................................................................... 28
8.3.1 B2B: Business to Business ......................................................................................................................... 28
8.3.2 B2C : Business to Consumer ...................................................................................................................... 33
8.4 onroerende verhuur ........................................................................................................................................ 37
Hoofdstuk 9 Onroerende goederen en WIOS ............................................................................................................ 38
9.1 Gebouwen....................................................................................................................................................... 38
9.2 WIOS ............................................................................................................................................................... 38
9.2.1 Particuliere woningen ( voorbeeld) ........................................................................................................... 38
9.2.2 Bedrijven (voorbeeld) ............................................................................................................................... 38
9.3 Gebouwen van vrijgestelde BTW-belastingplichtigen....................................................................................... 39
Hoofdstuk 10 Schuldenaar van de BTW ..................................................................................................................... 39
10.1 De algemene regel ! ...................................................................................................................................... 39
10.2 BTW-medecontractant .................................................................................................................................. 39
10.2.1 Diensten gelokaliseerd in het land van de afnemer van de dienst (B2B-regel) ......................................... 39
10.2.2 BTW en WIOS ......................................................................................................................................... 39
10.2.3 Intracommunautaire verwervingen (ICV) ................................................................................................ 39
10.3 Vermelding op de factuur .............................................................................................................................. 39
Hoofdstuk 11 : BTW-tarieven .................................................................................................................................... 40
11.1 Het 1%-tarief: ................................................................................................................................................ 40
11.2 Het 6%-tarief (enkele voorbeelden): .............................................................................................................. 40
11.3 Het 12%-tarief: .............................................................................................................................................. 40
Hoofdstuk 12 Aftrek van de BTW .............................................................................................................................. 41
12.1 Inleiding ........................................................................................................................................................ 41
12.2 Ontstaan van het recht op aftrek ................................................................................................................... 41
12.2.1 de belastingplichtige ............................................................................................................................... 41
12.2.2 Vormvereisten ........................................................................................................................................ 41
12.3 Termijn voor het uitoefenen van het recht op aftrek ..................................................................................... 41
12.4 Omvang van het recht op aftrek .................................................................................................................... 42
12.4.1 Beginsel en algemene voorwaarden ....................................................................................................... 42
12.4.2 De nieuwe aftrekregels inzake bedrijfsvoertuigen vanaf 01/01/2013 ...................................................... 42
12.4.3 Vaststellen van gebruik van andere roerende goederen dan vervoermiddelen ....................................... 45
12.4.4 Volledige uitsluiting van het recht op aftrek ............................................................................................ 46
12.4.5 Bijzondere problemen ............................................................................................................................ 47
Hoofdstuk 13 BTW formaliteiten ............................................................................................................................... 49
13.1 Opstart onderneming .................................................................................................................................... 49
13.2 Aangifte......................................................................................................................................................... 49
13.2.1 Gewone BTW-belastingsplichtige ............................................................................................................ 49
2
, 13.2.2 Werking kwartaalaangifte ....................................................................................................................... 49
13.2.3 Invullen aangifte ..................................................................................................................................... 49
13.2.4 Decembervoorschot ............................................................................................................................... 52
13.2.5 Andere formaliteiten .............................................................................................................................. 53
13.2.6 Bijzondere BTW-aangifte ........................................................................................................................ 53
Hoofdstuk 14 De krachtlijnen van de vennootschapsbelasting .................................................................................. 53
14.1 Vaststelling belastbare basis .......................................................................................................................... 53
14.1.1 Op welke winst word je belast? .............................................................................................................. 55
14.2 Tarieven ........................................................................................................................................................ 56
14.2.1 Boekjaar 2019 ......................................................................................................................................... 56
14.2.2 Boekjaar 2020 ......................................................................................................................................... 56
14.3 Aanslagjaar en belastbaar tijdperk ................................................................................................................. 56
14.4 Aangifte......................................................................................................................................................... 56
3
, Hoofdstuk 1 : Inleiding
BTW (Belasting Toegevoegde Waarde)
= is een omzetbelasting die wordt geheven bij de levering van een product of dienst.
Belangrijk !
de btw gaat meestal niet van je 'eigen geld' af --> dus Btw heeft dan geen invloed op je omzet of winst.
Als je btw-plichtig ondernemer bent, doet alleen het bedrag exclusief btw ertoe. De btw die je daar bovenop heft, sluis je door
naar de Belastingdienst. De btw die je betaalt, kun je in de meeste gevallen terugvorderen van de Belastingdienst.
De BTW-wetgeving behoort tot het fiscaal recht, met name tot het gedeelte van de indirecte belastingen , waarvan
ze het belangrijkste deel uitmaakt.
Indirecte belastingen
= zijn belastingen die door overheden op indirecte wijze worden geheven, zoals de omzetbelasting (btw). Deze
belastingen zijn indirect in de zin dat ze door een tussenpersoon worden geïnd, de verkoper, die de belasting aan de
uiteindelijke betaler doorrekent in de prijs → deze worden geheven op transacties
=> De BTW is een Europese materie en wordt geregeld via richtlijnen.
Voorbeeld: een klant koopt bij zijn fietsenhandelaar een mountainbike van 1.000 euro, exclusief 21% BTW.
Toegevoegde waarde BTW op de aankoop BTW op de verkoop Te betalen aan de fiscus
T: 300 300 * 21% = 63 63
F: 400 300 * 21% = 63 700 * 21% = 147 84 (=147 - 63)
H: 300 700 * 21% = 147 1000*21% = 210 63 (=210 - 147)
K 1000*21% = 210 TOTAAL :210
Hoe gaat dit in zijn werk?
Het toeleveringsbedrijf verkoopt voor 300 + 21% BTW aan haar klant (F). Het toeleveringsbedrijf ontvangt dus van
haar klant 363 euro, namelijk 300 + 63 BTW. Die BTW mag het toeleveringsbedrijf niet behouden, maar moet zij
betalen aan de overheid.
De BTW die een bedrijf ontvangt van de klanten moeten ze aan BTW-administratie betalen.
→ dit noemt men VERSCHULDIGDE BTW of te betalen BTW.
F koopt voor 300 + 63 euro aan goederen bij het toeleveringsbedrijf. Die 63 euro BTW betaalt F dus aan zijn
leverancier de fabrikant of verkoper (T), maar F kan die 63 euro terugkrijgen van de overheid:
De BTW die een bedrijf betaalt aan de leverancier kan afgetrokken worden.
→ dit noemt men AFTREKBARE BTW of terug te vorderen BTW.
VERSCHULDIGDE BTW = BTW OP DE VERKOPEN
AFTREKBARE BTW = BTW OP DE AANKOPEN
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur margaux_christiaen. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
