Resume
Samenvatting Vennootschapsbelasting
- Cours
- Vennootschapsbelasting
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
Samenvatting van 71 pagina's voor het vak Vennootschapsbelasting aan de Artevelde
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
InleidingDirecte belastingen
Personenbelasting
Vennootschapsbelasting
Rechtspersonenbelasting
Belasting der niet-inwoners
Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering
De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de regels vh boekhoudrecht, behalve
wanneer de fiscale wet uitdrukkelijk in een afwijking voorziet
Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
=> boekhoudreglementering
Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van boekhoudreglementering
=> fiscale wetgeving
Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar boekhoudreglementering
=> boekhoudreglementering
Boekhoudkundig matchinprincipe vanaf AJ 2019 nu uitdrukkelijk ingeschreven in fiscale wetgeving
=> fiscaal matchinprincipe
Fiscale winst versus boekhoudkundige winst
Vertrekpunt: jaarrekening met boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of verliesbestemming
=> fiscale correcties (= 13 bewerkingen)
Eindpunt: fiscale winst
Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van
de NBB
Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van
de NBB
Boekhoudkundige winst bijna nooit gelijk aan fiscale winst: verschilpunten (verworpen uit
uitgaven, investeringsaftrek, notionele intrestaftrek, innovatieaftrek..)
Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Bv. BV koopt een appartement en verhuurt dit
Huuropbrengst = belastbare winst
Bedrijfswinst = alles wat een vennootschap boven haar maatschappelijk kapitaal verkrijgt
,Grootte van vennootschap
1. Kleine vennootschap (consistentiebeginsel)
Niet meer dan 1 criteria overschrijden: (gedurende 2 opeenvolgende BJ’en veranderen, na 2 keer)
Jaaromzet = 9 000 000 euro
Balanstotaal = 4 500 000 euro
Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
Vennootschapsrechterlijke gevolgen:
Jaarrekening in VKT schema
Geen jaarverslag opstellen
Geen commissaris benoemen
1.1Startende vennootschap
Moeten hun cijfers bij begin boekjaar te goeder trouw schatten
BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden
9 000 000 euro * aantal maanden/12
1.2Aantal werknemers en omzet
Gemiddeld aantal werknemers op basis van VE in DIMONA-databank (Déclaration
Immédiate/Onmiddelijke Aangifte)
Omzet = normaal rek 70
Indien rek 70 tem 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten) voor meer dan ½ uit opbrengsten
bestaan die geen omzet zijn (rek 70), dan totale opbrengsten nemen (rek 70 tem rek 75)
1.3Bepaling balanstotaal
= totale boekwaarde van het actief
Balanstotaal moet worden vastgesteld op afsluitdatum
1.4Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap verbonden is, dan criteria op geconsolideerde basis bekijken
1.5Verbonden onderneming
1 Vennootschappen waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
2 Vennootschap die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
3 Vennootschappen waarmee zij een consortium vormt
4 Andere vennootschappen die onder controle staan van vennootschappen bedoeld in 1.2.3
2. Microvennootschap
= een kleine vennootschap die op datum van jaarafsluiting geen dochter- of moedervennootschap
is en die niet meer dan 1 van volgende criteria overschrijdt:
Jaaromzet = 700 000 euro
Balanstotaal = 350 000 euro
Jaargemiddelde personeelsbestand = 10
1 extra fiscaal voordeel in vennootschapbelasting: vrijstelling van doorstorting BV voor startende
vennootschappen van 20% (vs 10% voor kleine vennootschap)
,Wie is onderworpen aan vennootschapsbelasting?
Alle regelmatig opgerichte vennootschappen, inrichtingen of verenigingen die en
1 Rechtspersoonlijkheid bezitten (RB)
= de vennootschap of vereniging vormt een afzonderlijke juridische entiteit met eigen
rechten en plichten, afgescheiden van die van haar vennoten of leden
Handelsvennootschappen, vanaf dag dat ze hun oprichtingsakte neerleggen op
griffie van rechtbank van koophandel
Burgerlijke vennootschappen opgericht in vorm van handelsvennootschap zonder
commercieel doel
Vzw’s
Bepaalde openbare instellingen
Fiscaal uitgesloten van rechtspersoonlijkheid = (fiscaal transparant, hun inkomsten
worden geacht rechtstreeks toe te komen aan hun vennoten of leden)
Feitelijke verenigingen (hobbyclub)
Tijdelijke handelsvennootschap (in bouw)
Onregelmatig opgerichte vennootschappen
Verenigingen van mede-eigenaars
2 In België gevestigd zijn
Maatschappelijke zetel = officiële zetel (bepaald in statuten)
Voornaamste inrichting = zetel van bestuur
In buitenland: onderworpen aan belasting der niet-inwoners
(BNI) bv FORD GENK, NIKE
Problematiek met postbusvennootschappen = ven die om fiscale
redenen opgericht zijn in belastingparadijzen (Dubai, Panama, Jersey)
3 Zich bezighouden met exploitatie van onderneming/winstgevende verrichtingen (RPB)
= nijverheids-, handel- of landbouwbedrijf
Problematiek VZW:
- Geen exploitatie of winstgevend: belast in rechtspersonenbelasting (RPB)
- Exploitatie of winstgevend: belast in vennootschapbelasting
4 Niet uitdrukkelijk van de vennootschapsbelasting uitgesloten zijn
Onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen
o Intercommunales, participatiefonds, waterzuiveringsmaatschappijen
Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen (bevoorrechte sectoren)
o Vzw’s en andere rechtspersonen die geen winstoogmerk nastreven
Belastingadministratie beoordeelt het uitsluitend of hoofdzakelijk actief zijn in die
bevoorrechte gebieden aan hand van vergelijking tussen inkomsten van activiteiten die
zich binnen het maatschappelijk doel situeren en inkomsten van winstgevende
activiteiten die buiten dat maatschappelijk doel vallen
Vzw’s met toegelaten verrichtingen (toegelaten verrichtingen)
o Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen (bv tombola, bal)
o Beleggen van fondsen ingezameld binnen statutaire opdracht
o Verrichtingen die slechts bijkomstig op n- h- of landbouwverrichtingen
betrekking hebben op niet volgens nijverheids- of landbouwmethoden worden
uitgevoerd (religieuze/culturele vzw’s) = feitenkwestie bij vzw’s
, De aangifteprocedure in vennootschapsbelasting
1. Aanslagjaar en boekjaar
Aanslagjaar is afhankelijk van afsluiting boekhouding Boekjaar is niet altijd kalenderjaar
Afsluitdatum boekjaar = 31/12/N Aanslagjaar = N + 1
Afsluitdatum boekjaar = voor 31/12/N Aanslagjaar = N
Fiscale wetten voorzien clausules om manipuleren om zo inwerkingtreding van nieuwe
wetswijziging uit te stellen of te vervroegen tegen te gaan
2. Begin en einde van belastingplicht
Begin: vanaf oprichting vennootschap
Einde: bij definitieve sluiting van vereffening
Bij faillietverklaring of invereffeningstelling nog onderworpen aan vennootschapsbelasting
Bij fusie (overneming van vennootschap) gaat verplichting door
3. De wettelijke aangifteplicht
Individueel uitstel is mogelijk
Aangifteformulier: elektronisch (BIZTAX)
3.1Verplichte bijlagen
In de aangifte opgesomde standaardformulieren
Verslagen aan en besluiten aan AV
De jaarrekening (balans, resultatenrek en toelichting)
Documenten ingeval van WCO
3.2Aangiftetermijn
= termijn waarbinnen de aangifte moet worden ingediend – min en max periode
= laatste dag van maand na die waarop de goedkeuring van jaarrekening door AV is gebeurd, maar
nooit later dan 6 maanden vanaf de datum afsluiting boekjaar (datum op aangifte)
3.3Geldigheid
Indien: tijdig en regelmatig
Indien laattijdig: aanslag van Ambtswege (AVA)
Indien onregelmatig: 8 dagen de tijd rechtzetting
3.4Bewijskracht
Het vermelde fiscale winst- of verliescijfer in geldige aangifte wordt als belastbare grondslag
aangenomen, tenzij de administratie kan aantonen dat cijfers onjuist zijn
3.5Sanctie
Laattijdig of niet ontvangen
Aanslag van ambtswege (AVA)
Recht binnen 3 jaar de belasting te vestigen (versus 1 jaar)
Belastingverhoging (10 – 200%)
Administratieve boete (50 tot 1250 euro)
Eventueel op forfaitaire basis de minimale belastbare winst bepalen
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur floorvermeulen. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €7,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
80467 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans