Notes de cours
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 5
- Cours
- Établissement
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 5
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
joepsommers
Avis reçus
Aperçu du contenu
Voorbereidingsopdracht AuditGameOpdracht college 5
21-10-2020
Opzet verkoopproces
Volgens Standaard 315.3 is de doelstelling van de accountant het identificeren en inschatten van
risico’s op een afwijking van materieel belang op het niveau van de financiële overzichten en
beweringen als gevolg van fraude of van fouten, door inzicht te verwerven in de entiteit en haar
omgeving, met inbegrip van haar interne beheersing, zodat een basis wordt verkregen voor het
opzetten en implementeren van manieren om de ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel
belang in te spelen (Majoor e.a., 2020). Derhalve wordt in dit hoofdstuk inzicht verworven in het
verkoop- en debiteurenproces van de entiteit alsmede de daaraan gerelateerde interne
beheersing(maatregelen). Aan de hand van de interviews en de flowcharts is het verkoop- en
debiteurenproces van TotaalHandel B.V. verder in kaart gebracht (Audit Gaming, 2020 & Audit
Gaming, 2020). Hieronder is in stappen omschreven hoe het proces in opzet in elkaar steekt.
Verkoop- en debiteurenproces
Via de website van TotaalHandel B.V. wordt een bestelling geregistreerd door een klant, welke direct
wordt geregistreerd in Odoo ERP als een verkooporder.
Voor de verkooporder in Odoo ERP wordt de prijs van een artikel bepaald aan de hand van de
prijslijst in Odoo ERP. De directeur heeft deze prijslijst geautoriseerd. Daarnaast worden automatisch
van toepassing zijnde leveringskosten en standaard kortingen verwerkt in de verkooporder. De
verkoper kan ten alle tijde nog een extra korting (% of €) verlenen op de verkooporder.
Zodra de klant zijn bestelling heeft bevestigd, wordt automatisch een verkoopfactuur aangemaakt.
Vervolgens wordt de klant doorgeleid naar ‘Molly’, waar hij/zij de bestelling dient te betalen aan
TotaalHandel B.V.. Molly maakt dagelijks de ontvangen bedragen over naar TotaalHandel B.V.
Zodra het geld voor de verkoopfactuur van Molly is ontvangen, wordt in de financiële administratie
een boeking gemaakt met ‘vooruit ontvangen omzet’. Indien bestelde goederen niet op voorraad
zijn, worden deze in de back-order gezet en nog besteld door de inkoper. De op voorraad zijnde
goederen worden vervolgens ‘gereserveerd’, zodat deze niet nog eens verkocht kunnen worden.
Zodra de betalingsbevestiging is ontvangen, wordt verkooporder geautoriseerd voor uitlevering aan
de klant. Op de afdeling voorraad wordt automatisch een picklijst aangemaakt. Nadat de goederen
gepickt zijn, wordt een pakbon aangemaakt. Hierna worden de artikelen in de voorraadadministratie
bijgewerkt van ‘gereserveerd’ naar ‘verpakt’. Dit vindt ook plaats in de financiële administratie.
Zodra de goederen zijn uitgeleverd bij de klant, wordt de verkooporder ‘gereed’ gemeld. Hierna
vindt de omzetboeking van de verkooporder plaats in de financiële administratie.
Materiële risico’s voortkomend uit het verkoop- en debiteurenproces
,(1) Er bestaat een materieel risico op fraude binnen het verkoop- en debiteurenproces van
TotaalHandel B.V.. Deze fraude kan zich voordoen in de vorm van de doorbreking van de AO/IB.
Aangezien directeur C. Kwist alle functierollen binnen de ERP-applicatie van Odoo bezit en daarmee
ook alle rechten heeft, heeft hij de mogelijkheid om de ingeregelde functiescheidingen te
doorbreken.
(2) In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’ ad ruim €
13.000K, ‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim € 3.700K, een
materiële omvang. Er bestaat het risico dat verkopen niet volledig verantwoord worden in de
financiële administratie door onjuiste verkoopprijzen of onjuiste aantallen, welke samenhangt met
de hiervoor genoemde jaarrekeningposten. Gezien de omvang van de voorgenoemde posten, is dit
risico dus als een materieel risico aan te merken.
(3) Uit het verkoopproces blijkt dat verkopers zelfstandig bevoegd zijn om verkoopkortingen aan
klanten te verlenen. In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’
ad ruim € 13.000K, ‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim €
3.700K, een materiële omvang. Aangezien de verwerking van verkoopkortingen samenhangt met
deze jaarrekeningposten en deze jaarrekeningposten van materiële omvang zijn, betreft dit risico
dus een materieel risico.
(4) Er bestaat het risico dat verkopen uit het boekjaar te laat verantwoord worden of verkopen uit
het volgende boekjaar te vroeg verantwoord worden in de financiële administratie. In de
jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’ ad ruim € 13.000K,
‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim € 3.700K, een materiële
omvang. Aangezien de afgrenzing van de verkopen samenhangt met deze jaarrekeningposten en
deze jaarrekeningposten van materiële omvang zijn, betreft dit risico dus een materieel risico.
(5) Er bestaat het risico dat debiteuren per balansdatum niet bestaan doordat ze enerzijds al
ontvangen zijn óf anderzijds door creditnota’s of afboekingen zijn afgeboekt. In de jaarrekening 2019
van TotaalHandel B.V. heeft de post ‘Handelsdebiteuren’ een omvang van ruim € 1.570K, welke
materieel is. Aangezien het bestaan van de debiteuren samenhangt met deze jaarrekeningpost en
deze jaarrekeningpost van materiële omvang is, betreft dit risico dus een materieel risico.
(6) Er bestaat het risico dat debiteuren per balansdatum onjuist gewaardeerd zijn door
oninbaarheid, niet opgenomen zijn in de voorziening dubieuze debiteuren óf niet in de jaarrekening
gepresenteerd staan als dubieus. In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. heeft de post
‘Handelsdebiteuren’ een omvang van ruim € 1.570K, welke materieel is. Aangezien de volledigheid,
waardering en presentatie van de voorziening dubieuze debiteuren samenhangt met deze
jaarrekeningpost en deze jaarrekeningpost van materiële omvang is, betreft dit risico dus een
materieel risico.
, Risico’s Controledoelstellingen Jaarrekeningposten
Bestaan / Volledigheid Waardering Presentatie
eigendom en
toelichting
(1) Risico op fraude X X Alle
(doorbreking jaarrekeningposten
AO/IB)
(2) Risico dat verkopen X Debiteuren
niet volledig Netto-omzet
worden IKWO
verantwoord
(3) Risico dat X X Debiteuren
verleende Netto-omzet
verkoopkortingen
niet (volledig)
worden
verantwoord
(4) Risico op onjuiste X X Netto-omzet
afgrenzing van de
verkopen
(5) Risico dat X Debiteuren
debiteuren niet
bestaan
(6) Risico op onjuiste X X X Debiteuren
en onvolledige Voorziening dubieuze
voorziening debiteuren
dubieuze
debiteuren
Inschatting geïdentificeerde risico’s
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur joepsommers. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,86. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
80364 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans