Samenvatting Uitwerking ADVA college week 2 - Klantacceptatie/opdrachtplanning. Johnstone/Fukukawa

Welke elementen liggen ten grondslag aan de klantacceptatiebeslissing volgens Johnstone?

Réponse: 1. Klantrisico\\\\\\\'s (client business risk) 2. Controle risico (audit risk) 3. Accountantskantoor risico (auditor business risk)

Hoe past de accountant zich aan de onderkende klantrisicos volgens Johnstone? (de 3 strategieen)

Réponse: 1. Screenen(evalueren) van klanten op basis van risicokarakteristieken; 2. Screenen van klanten op mogelijk verlies door de opdracht; 3. Inspelen op deze risicos door auditverhogen/capaciteit verhogen/meer controleinformatie willen

Waarover gaat het artikel van Johnstone?

Réponse: Een model ontwikkelen en testen waaruit blijkt hoe accountants de klantacceptatie toepassen. En dit model kan gebruikt voor door AC kantoren t.b.v. hun acceptatieproces.

Wat zijn de findings van Johnstone?

Réponse: 1. Audit Risk beïnvloedt Client Business Risk, 2. Client Business Risk beïnvloedt Auditor’s Business Risk. 3. Audit Risk beïnvloedt Client Business Risk minder sterk dan Audit Risk het Auditor´s Business Risk beïnvloedt. 4. Partners houden rekening met Auditor’s Business Risk, als organisaties worden gescreend op Audit Risk en Client Business Risk. Dit verklaart dat verschillende accountants komen tot een verschillende klantacceptatie-beslissing. 5. Partners gebruiken geen proactive risk-adaption strategieën om de effecten van de risico’s te verminderen.

Wat is de conclusie van Johnstone?

Réponse: Lijkt er dus op dat partners in de klantacceptatie-fase risico’s liever vermijden dan er op in te spelen.

Wat is de aanleiding van het artikel van Johnstone?

Réponse: Accountantskantoren doen steeds meer aan risicobeheersing bij klantacceptatie en de standaarden zeggen dat kantoren hier een proces voor moeten hebben, maar het is onbekend hoe de acceptatie dan gaat.

Waar gaat het artikel van Fukukawa over? (doel)

Réponse: Onderzoeken over hoe individuele cliënt risico\\\'s gegroepeerd kunnen worden in overkoepelde risicofactoren EN wat het effect is van de overkoepelende risicofactoren op de auditplanning.

Welke (gegroepeerde) risicofactoren onderkent Fukukawa?

Réponse: 1. Internal control risk 2. Financial performance risk 3. Aggressives and change in externan environment 4. Change in internal environment 5. Management compensation

Wat zijn de discussiepunten?

Réponse: 1. Onderzoek gebaseerd op AC kantoren Japan; 2. Het verband tussen de risico-inschatting en de auditplanning is niet sterk (R2 is 40 tot 60%). Vraag is dus met het opstellen van de planning rekening wordt gehouden met de risico\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\'s.

Wat zijn de conclusies?

Réponse: 1. Dat patroonherkenning en relaties met betrekking tot risico’s essentieel is voor betere performance van de auditor, en dat ervaring van de auditor daaraan bijdraagt; 2. Auditors resources toewijzen op basis van risicokarakteristieken van een client en haar omgeving. Dit heeft o.a. invloed op het aantal geplande uren per fase van de audit; 3. Het verband tussen risico-inschatting en audit planning is niet altijd statistisch sterk. Dit roept de vraag op of auditors in hun aanpak daadwerkelijk rekening houden met risico’s.

Wat zijn de uitkomsten (findings) van het onderzoek?

Réponse: 1. Risk factors en risico’s die zijn geïdentificeerd in de literatuur komen redelijk overeen met de categorisering in de Standaarden (ISA315). 2. Risicofactoren met significante invloed op resource allocation beslissing: - internal control risk - financial performance risk - aggressiveness and change in external environment - change in internal environment - management compensation … ook al zijn individuele klantrisico’s binnen deze risicofactoren op zichzelf niet per sé van significante invloed. 3. Resource allocation beslissingen zijn meer gerelateerd aan clusters van risico’s (‘broad risk factors’) dan aan individuele risico’s bij organisaties.

Wat zijn de 5 gegroepeerde risicofactoren met significante invloed op de resource allocation beslissing?

Réponse: 1. internal control risk 2.financial performance risk 3. aggressiveness and change in external environment 4. change in internal environment 5. management compensation 6.ook al zijn individuele klantrisico’s binnen deze risicofactoren op zichzelf niet per sé van significante invloed.