PERSONENBELASTING 3DE ZITTIJD
Inhoudsopgave
1 Hoofdstuk: algemene situering .......................................................................................................................................................... 6
1.1 Situering van de fiscale wetgeving ............................................................................................................................................ 6
1.2 Belastingen in belgië .................................................................................................................................................................. 6
1.3 De inkomsten van de overheid ................................................................................................................................................. 6
1.3.1 De fiscale inkomsten ........................................................................................................................................................ 6
1.3.2 De niet-fiscale inkomsten ................................................................................................................................................. 6
2 Hoofdstuk: kenmerken ....................................................................................................................................................................... 7
2.1 Annaliteit, belastbaar tijdperk, aanslagjaar .............................................................................................................................. 7
2.2 De belastingplichtige ................................................................................................................................................................. 7
2.3 De zesde staatshervorming ....................................................................................................................................................... 7
2.3.1 Federale belasting ............................................................................................................................................................ 8
2.3.2 Gewestelijke opcentiemen............................................................................................................................................... 8
2.3.3 Gemeentelijke opcentiemen............................................................................................................................................ 8
2.3.4 De belastbare basis........................................................................................................................................................... 9
2.3.5 Algemene beschouwingen ............................................................................................................................................... 9
2.3.6 Fiscale autonomie, aangifteformulier & aanslagbasis in gezinsverband ..................................................................... 10
2.4 Progressief stijgende belasting ............................................................................................................................................... 11
2.5 BVS (belastingvrije som) .......................................................................................................................................................... 11
2.5.1 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 11
3 Hoofdstuk: personen ten laste ......................................................................................................................................................... 12
3.1 Voor wie? ................................................................................................................................................................................. 12
3.2 Voorwaarden ........................................................................................................................................................................... 12
3.2.1 Inwonen op 1 januari van het aanslagjaar .................................................................................................................... 12
3.2.2 Financiële afhankelijkheid .............................................................................................................................................. 12
3.2.3 Oorsprong bezoldigingen ............................................................................................................................................... 12
3.3 Verhoging van de BVS .............................................................................................................................................................. 13
3.3.1 Kinderen ten laste........................................................................................................................................................... 13
3.3.2 Andere personen ten laste ............................................................................................................................................. 13
3.3.3 Bijzondere gevallen ........................................................................................................................................................ 13
3.4 Aandachtspunten..................................................................................................................................................................... 14
3.4.1 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 14
3.5 Belastingkrediet wegens ktl .................................................................................................................................................... 15
3.5.1 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 15
4 Hoofdstuk: enkele procedureregels................................................................................................................................................. 16
4.1 Aangifte .................................................................................................................................................................................... 16
4.1.1 Aangifteformulier of elektronische aangifte ................................................................................................................. 16
4.1.2 Enkele instructies bij het invullen van een aangifte ..................................................................................................... 16
4.1.3 Bijlagen en bewijsstukken .............................................................................................................................................. 16
4.1.4 Geen aangifteverplichting .............................................................................................................................................. 16
, 4.2 Controle en bewijs ................................................................................................................................................................... 16
4.3 Bericht van wijziging ................................................................................................................................................................ 16
4.4 Inkohiering ............................................................................................................................................................................... 17
4.5 Aanslagbiljet ............................................................................................................................................................................. 17
4.6 Termijnen ................................................................................................................................................................................. 17
4.7 Verzetsprocedure .................................................................................................................................................................... 17
4.8 Fiscale bemiddeling ................................................................................................................................................................. 17
4.9 Een overzicht ............................................................................................................................................................................ 18
4.10 Ruling of voorafgaand akkoord ............................................................................................................................................... 18
5 Hoofdstuk: voorheffingen, belastingkredieten & voorafbetalingen .............................................................................................. 19
5.1 Verrekenbaarheid & terugbetaalbaarheid van voorheffingen .............................................................................................. 19
5.2 Belastingkrediet ....................................................................................................................................................................... 19
5.2.1 Federale belastingkredieten .......................................................................................................................................... 19
5.2.2 Gewestelijke belastingkredieten.................................................................................................................................... 20
5.2.3 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 20
5.3 Voorafbetalingen ..................................................................................................................................................................... 21
5.3.1 De eigenlijke voorafbetaling .......................................................................................................................................... 21
5.3.2 Toepassingen .................................................................................................................................................................. 22
5.3.3 Het fiscaal voluntariaat................................................................................................................................................... 23
5.3.4 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 23
6 De in de personenbelasting belastbare inkomsten......................................................................................................................... 25
Afdeling: onroerende inkomsten .......................................................................................................................................................... 25
6.1 Bedoelde onroerende goederen............................................................................................................................................. 25
6.2 Bedoelde inkomsten en de overeenkomstige belastingplichtige ......................................................................................... 25
6.3 Kadastraal inkomen ................................................................................................................................................................. 25
6.3.1 Indexatie.......................................................................................................................................................................... 25
6.3.2 Belang van KI ................................................................................................................................................................... 25
6.4 Het bepalen van de onroerende voorheffing......................................................................................................................... 26
6.4.1 Methode.......................................................................................................................................................................... 26
6.4.2 Verschuldigdheid ............................................................................................................................................................ 26
6.4.3 De verrekenbaarheid & terugbetaalbaarheid ............................................................................................................... 26
6.4.4 Vermindering onroerende voorheffing ......................................................................................................................... 27
6.4.5 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 28
6.5 Aangifte en berekening van het belastbaar onroerend inkomen ......................................................................................... 29
6.5.1 Belastbare inkomsten van in België gelegen onroerende goederen ........................................................................... 29
6.5.2 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 34
6.5.3 Intrestaftrek .................................................................................................................................................................... 35
6.5.4 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 36
Afdeling: roerende inkomsten .............................................................................................................................................................. 38
6.1 Indeling ..................................................................................................................................................................................... 38
6.1.1 Dividenden ...................................................................................................................................................................... 38
6.1.2 Intresten .......................................................................................................................................................................... 38
Pagina 2 van 94
, 6.1.3 Inkomsten uit verhuring … van roerende goederen ..................................................................................................... 39
6.1.4 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 40
6.1.5 Inkomsten uit (con)cessie van auteursrechten ............................................................................................................. 41
6.1.6 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 41
6.2 Roerende voorheffing.............................................................................................................................................................. 42
6.2.1 Verschuldigdheid ............................................................................................................................................................ 42
6.2.2 Vrijstelling van RV ........................................................................................................................................................... 42
6.2.3 Tarief ............................................................................................................................................................................... 42
6.3 Aangifte en berekening van het netto-belastbaar roerend inkomen ................................................................................... 42
6.3.1 RI aan RV onderworpen ................................................................................................................................................. 42
6.3.2 RI van RV vrijgesteld ....................................................................................................................................................... 43
6.3.3 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 43
6.4 De roerende inkomsten en de 6de staatshervorming ............................................................................................................ 45
Afdeling: de beroepsinkomsten ............................................................................................................................................................ 46
Algemeenheden .................................................................................................................................................................................... 46
6.1 Begripsomschrijving................................................................................................................................................................. 46
6.2 Indeling van de beroepsinkomsten......................................................................................................................................... 46
6.2.1 Indeling in functie van het gegeven of de inkomsten al dan niet rechtstreeks uit de beroepswerkzaamheid
voortkomen ....................................................................................................................................................................................... 46
6.2.2 Indeling op basis van het wetboek ................................................................................................................................ 46
6.2.3 Indeling op basis van de aard van de vergoedingen van de gepresteerde arbeid ...................................................... 46
6.2.4 Indeling op basis van de aard van de belastbaarheid ................................................................................................... 46
6.2.5 Indeling op basis van de mogelijkheid tot belastingvermindering .............................................................................. 47
6.2.6 Indeling op basis van het belastbare tijdperk van het beroepsinkomen ..................................................................... 47
6.3 Bedrijfsvoorheffing .................................................................................................................................................................. 47
6.4 Beroepskosten ......................................................................................................................................................................... 48
6.4.1 De bewezen kosten ........................................................................................................................................................ 48
6.4.2 De forfaitaire kosten ....................................................................................................................................................... 51
6.4.3 Wettelijk recht ................................................................................................................................................................ 51
6.4.4 Belastbaarheid ................................................................................................................................................................ 51
6.4.5 Geen forfaitaire aftrek .................................................................................................................................................... 52
6.5 Netto gezamenlijk belastbaar beroepsinkomen .................................................................................................................... 52
6.5.1 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 53
6.6 Belastbare bezoldigingen ........................................................................................................................................................ 54
6.6.1 Wedden & lonen............................................................................................................................................................. 54
6.6.2 Voordelen van alle aard ................................................................................................................................................. 54
6.6.3 Vergoedingen n.a.v. de stopzetting van de arbeidsovereenkomst ............................................................................. 57
6.6.4 Vergoedingen die een herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen beogen ................................................ 57
6.6.5 Voorheen verworven bezoldigingen ............................................................................................................................. 57
6.6.6 Toepassingen .................................................................................................................................................................. 57
6.7 De vrijgestelde inkomsten ....................................................................................................................................................... 58
6.7.1 Door werknemers ontvangen onkostenvergoeding ..................................................................................................... 58
Pagina 3 van 94
, 6.7.2 Meerwaarden ................................................................................................................................................................. 59
6.7.3 De socio-culturele vrijstellingen .................................................................................................................................... 59
6.7.4 Toepassingen .................................................................................................................................................................. 61
Aangifte in VAK IV .................................................................................................................................................................................. 62
Afdeling: de diverse inkomsten ............................................................................................................................................................ 65
6.8 Winsten of baten, behaald buiten beroepswerkzaamheid ................................................................................................... 65
6.8.1 Vrijgestelde inkomsten ................................................................................................................................................... 65
6.8.2 Verliezen ......................................................................................................................................................................... 65
6.9 Inkomsten uit deeleconomie .................................................................................................................................................. 66
6.9.1 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 66
6.10 Ontvangen onderhoudsuitkeringen........................................................................................................................................ 66
6.10.1 Voorwaarden .................................................................................................................................................................. 67
6.11 Gerealiseerde meerwaarden op in België gelegen ongebouwde OG ................................................................................... 68
6.11.1 Bepaling verlies of meerwaarde .................................................................................................................................... 68
6.11.2 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 69
6.12 Gerealiseerde meerwaarden op in België gelegen gebouwen ............................................................................................. 70
6.12.1 Bepaling verlies of meerwaarde .................................................................................................................................... 70
6.12.2 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 71
6.13 Gerealiseerde meerwaarden op aandelen & belangrijke deelnemingen ............................................................................. 72
6.13.1 Aanmerking als een vrijgesteld inkomen uit normaal beheer van privévermogen .................................................... 72
6.13.2 Inkomsten uit speculatie of opbrengsten van een winstgevende bezigheid .............................................................. 72
6.13.3 Bepaling meerwaarde .................................................................................................................................................... 72
6.14 Meerwaarden gerealiseerd bij gehuwden / wettelijk samenwonenden .............................................................................. 72
Totaal der gezamenlijk belastbare netto-inkomsten ........................................................................................................................... 73
7 Hoofdstuk: bedragen aftrekbaar van het totaal netto-inkomen.................................................................................................... 74
7.1 Aftrekbare besteding ............................................................................................................................................................... 74
7.2 Fiscaal voordeel ....................................................................................................................................................................... 74
7.3 Aanrekening ............................................................................................................................................................................. 74
7.3.1 Onderhoudsverplichting op beide belastingplichtigen ................................................................................................ 74
7.3.2 Onderhoudsgelden specifiek aan een der echtgenoten .............................................................................................. 74
7.3.3 Onderhoudsuitkering door beide echtgenoten + specifiek aan een der echtgenoten .............................................. 74
8 Hoofdstuk: uitgaven die aanleiding geven tot een belastingvermindering ................................................................................... 75
8.1 Gewestelijke belastingvermindering ...................................................................................................................................... 76
8.1.1 Tegen marginale aanslagvoet ........................................................................................................................................ 76
8.1.2 30% .................................................................................................................................................................................. 76
8.1.3 20% .................................................................................................................................................................................. 76
8.1.4 2,5% ................................................................................................................................................................................. 77
8.2 Federale belastingverminderingen ......................................................................................................................................... 78
8.2.1 60% .................................................................................................................................................................................. 78
8.2.2 45% .................................................................................................................................................................................. 78
8.2.3 40% .................................................................................................................................................................................. 80
8.2.4 30% .................................................................................................................................................................................. 80
Pagina 4 van 94
, 8.2.5 25% .................................................................................................................................................................................. 81
8.2.6 20% .................................................................................................................................................................................. 82
8.2.7 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 83
9 Hoofdstuk: woonleningen ................................................................................................................................................................ 84
9.1 Algemeen ................................................................................................................................................................................. 84
9.2 Woonbonus .............................................................................................................................................................................. 85
9.2.1 Aangifte ........................................................................................................................................................................... 85
9.2.2 Eerste generatie.............................................................................................................................................................. 86
9.2.3 Tweede generatie ........................................................................................................................................................... 86
9.2.4 Derde generatie = geïntegreerde woonbonus.............................................................................................................. 87
9.2.5 Lenen vanaf 2005 voor EW maar geen recht op vermindering van de woonbonus .................................................. 88
9.3 Belastingvermindering voor langetermijnsparen .................................................................................................................. 89
9.4 Beoordeling .............................................................................................................................................................................. 89
9.4.1 Eigen woning ≠ fiscale woonplaats ................................................................................................................................ 90
9.4.2 Toepassing van de belastingvermindering .................................................................................................................... 90
9.4.3 Hypothecaire lening ....................................................................................................................................................... 91
9.4.4 Toepassing ...................................................................................................................................................................... 92
Pagina 5 van 94
,1 HOOFDSTUK: ALGEMENE SITUERING
1.1 SITUERING VAN DE FISCALE WETGEVING
Fiscale wetgeving maakt deel uit van het nationaal publiek recht omdat het de verhouding tussen de burgers en de
overheid ter zake regelt.
1.2 BELASTINGEN IN BELGIË
België zit in een van hoogste posities in de wereld op het vlak van de belastingdruk. Wanneer de staat in een land veel
taken op zich neemt (onderwijs, gezondheid, mobiliteit…), heeft het land ook veel geld nodig om deze verplichtingen
na te komen.
1.3 DE INKOMSTEN VAN DE OVERHEID
1.3.1 De fiscale inkomsten
Directe belastingen Indirecte belastingen
Geheven op de verwerving van een inkomen Geheven door materiële of juridische
= inkomstenbelasting handeling
o Personenbelasting o BTW
o Vennootschapsbelasting o Douanerechten
o Rechtspersonenbelasting o Accijnzen
o Belasting der niet-inwoners o Registratierechten
o Met inkomstenbelasting gelijkgestelde o Erfbelasting
belastingen o Recht op geschriften
• Verkeersbelasting o Diverse rechten en taksen
• Belasting inverkeerstelling • Taks op beursverrichtingen
• Belasting spelen & weddenschappen • Jaarlijkse taks op verzekeringscontract
• Belasting op automatische • Taks op langetermijnsparen
ontspanningstoestellen • Belasting voor aanplakking
• … • …
1.3.2 De niet-fiscale inkomsten
= los van verplichte heffingen:
o Jaarlijkse winsten van de Nationale Bank
o Opbrengst aandelen van de Staat
o Opbrengst van onroerende goederen
o Verkoop van goederen en diensten
o Ontvangst van boetes
o Ontvangen retributies (gedwongen betaling aan de overheid voor het verlenen van een dienst)
o Opbrengsten van legaten (bezitting uit erfenis) en schenkingen
Pagina 6 van 94
, P ERSONENBELASTING
2 HOOFDSTUK: KENMERKEN
2.1 ANNALITEIT, BELASTBAAR TIJDPERK, AANSLAGJAAR
Personenbelasting wordt geheven op de jaarinkomsten van de belastingplichtige van het jaar voordien.
N: het belastbaar tijdperk, inkomstenjaar
N+1: het aanslagjaar
2.2 DE BELASTINGPLICHTIGE
De belastingen mogen maar worden geheven in één land in één gewest dat hiervoor bevoegd is.
Hiervoor wordt de fiscale woonplaats (op een specifiek moment, 1 januari van het aanslagjaar, per aanslagjaar
vastgelegd) bepaald. De fiscale woonplaats bepaalt het gewest dat bevoegd is om haar opcentiemen te vestigen.
De personenbelasting is voor iedere natuurlijke persoon, die aan kwalificatie rijksinwoner (woonplaats op 1 januari
van het aanslagjaar in België waarbij dat dit zijn bijzondere en feitelijke verblijfplaats is met sprake van een duurzaam
verblijf) voldoet.
Dit kan worden vastgesteld door het weerlegbaar wettelijk vermoeden (plaats waar iemand ingeschreven is in het
rijksregister) en het onweerlegbaar wettelijk vermoeden (plaats waar het gezin is gevestigd).
De belastbare inkomsten in de personenbelasting kunnen worden opgedeeld in 4 categorieën:
o Onroerende inkomsten uit onroerende goederen: huuropbrengsten
o Roerende inkomsten uit roerende goederen: geldbeleggingen
o Beroepsinkomsten uit arbeidsprestaties: beroepswerkzaamheden
o Diverse inkomsten overige belastbare inkomsten
2.3 DE ZESDE STAATSHERVORMING
Federale taken werden opgeschoven naar een gewestelijke bevoegdheid. Het Vlaamse Gewest kan opcentiemen
heffen of kortingen toestaan op de personenbelasting. De gewesten kunnen ook belastingverminderingen (of -
vermeerderingen) invoeren die te maken hebben met de bevoegdheden van het gewest.
Voorbeelden: woonbonus, de belastingvermindering voor dienstencheques en de vermindering voor
energiebesparende maatregelen zijn de bekendste.
De gewesten mogen wel geen fiscale voordelen (kortingen of belastingverminderingen) die neerkomen op een
vermindering van de belastbare basis in de personenbelasting (= een aftrekbare besteding zou zijn) of een impact op
de federale personenbelasting in het algemeen.
Het gewest wordt bepaald wat de fiscale woonplaats van de belastingplichtige is op 1 januari van het aanslagjaar.
Pagina 7 van 94
,2.3.1 Federale belasting
Gezamenlijk inkomen: OI + [RI] + BI + DI
- Aftrekbare besteding
Netto globaal belastbaar inkomen
Federale belasting:
personenbelasting op gezamenlijk belastbaar inkomen
- belastingvermindering BVS & PTL
om te slane belasting
- belastingvermindering pensioen & vervangingsinkomen
- belastingvermindering buitenlandse inkomsten
FEDERALE BELASTING
Totaalbedrag aan federale belastingen kan voorwerp maken van verminderingen = ‘andere’ federale verminderingen
omdat belasting voor BVS & PTL, pensioenen en vervangingsinkomsten mogelijk al in rekening zijn gebracht
2.3.2 Gewestelijke opcentiemen
Berekening is op de gereduceerde belasting staat = het totaalbedrag der belastbare inkomsten van de
belastingplichtige - de meeste roerende inkomsten (behalve auteursrechten & lijfrenten) & op gerealiseerde
meerwaarden op aandelen en obligaties.
Hoofdsom gezamenlijk belastbaar inkomen
+ Personenbelasting op afzonderlijk belastbaar inkomen
= Totaal federale belasting
- Belasting op RI & meerwaarden
= Belasting op andere inkomsten
- Autonomiefactor (24,957%)
= Gereduceerde belasting staat
X Gewestelijke opcentiemen (33,257%)
GEWESTELIJKE BELASTING
De gewesten mogen op de aanvullende gewestbelasting forfaitaire kortingen, belastingvermeerderingen en -
verminderingen en belastingkredieten toestaan.
De gewesten zijn exclusief bevoegd om belastingverminderingen en belastingkredieten toe te staan voor de
uitgaven gedaan voor het verwerven/behoud van de eigen woning.
Voorbeelden: intresten, kapitaalaflossingen, premies en ondersteunende levensverzekeringen
De gewestbelasting kan het voorwerp uitmaken van:
o Gewestelijke vermeerderingen (i.f.v. budgettaire overwegingen aanvullende gewestbelasting tijdelijk met een
bepaald percentage wordt verhoogd)
o Gewestelijke forfaitaire kortingen (om socio-economisch beleid te ondersteunen kan gewest korting voorzien)
o Gewestelijke verminderingen (PWA & dienstencheques, behoud & herwaardering onroerend erfgoed &
leningsuitgaven over de eigen woning)
2.3.3 Gemeentelijke opcentiemen
Het vastleggen van deze opcentiemen hoort tot de autonome bevoegdheden van de gemeenten en gebeurt jaarlijks.
Dit wordt berekend op de totale belasting, zijnde het totaalbedrag van de federale en gewestelijke belastingen
Federale belasting
+ Gewestelijke belasting
= Totale belasting
X Gemeentelijke opcentiemen
GEMEENTELIJKE BELASTING
Pagina 8 van 94
,2.3.4 De belastbare basis
= de netto-inkomsten van het voorbije jaar (totaalbedrag – de in verband houdende kosten)
1. Gezamenlijk belastbare inkomsten = netto-inkomsten inkomsten na aftrek van kosten
Deze netto-inkomsten kunnen worden verminderd met een aftrekbare besteding
(= betaalde onderhoudsgelden)
2. Afzonderlijk belastbare inkomsten = roerende inkomsten, achterstallige bezoldigingen, meerwaarden op
onroerende goederen op korte termijn
Deze inkomsten hebben hun individueel tarief waaraan ze worden belast
Men zal enkel en alleen afzonderlijk belasten wanneer er blijkt dat dit voordeliger uitkomt
alles of niets verhaal: ofwel zal alle afzonderlijk belastbare inkomsten effectief afzonderlijk belast worden
ofwel worden deze afzonderlijk belastbare inkomsten geglobaliseerd met de gezamenlijk belastbare
inkomsten.
3. Totaal der federale belastingen: de belasting op de afzonderlijk belaste inkomsten wordt verder gevoegd bij
resterende saldo van belasting op de gezamenlijk belastbare inkomsten.
2.3.5 Algemene beschouwingen
1. Belastingvermindering op gezamenlijk belastbare inkomsten door, vanwege:
o Belastingvrije som (om belastingdruk te milderen waarbij dat er een vast bedrag is vrijgesteld & kan worden
verhoogd rekening houdend met gezinssituatie)
o Aanwezigheid van pensioenen & andere vervangingsinkomsten
o Aanwezigheid van buitenlandse inkomsten
2. Wederzijdse verrekeningen: belastingvermindering kan enkel effect hebben in de mate dat ze tegenover een
verschuldigde belasting worden afgezet.
Een belastingvermindering kan een belastingschuld enkel maar omzetten in een belastingtegoed of belastingkrediet
op zowel federaal als gewestelijk vlak in de bijzondere financieringswet.
De ene overheid zal daarvoor de rekening aan de andere presenteren (= overflow regeling) waarbij dat de
verrekening budgettair ten laste valt van de betrokken overheid, waar het negatieve zijn oorsprong heeft.
De verrekening van een belastingtegoed (gewestelijk met federaal of omgekeerd) kan NIET leiden tot een negatieve
totale belasting
3. Van totale belasting tot verschuldigde of terug te krijgen belasting: waar mogelijk worden op het moment dat de
belastingplichtige zijn inkomsten heeft verworven, al voorheffingen op ingehouden (OV, RV & BV). De verrekenbare
voorheffingen worden beperkt tot RV & BV, de OV zijn niet verrekenbaar.
Wanneer dit niet mogelijk is, zullen er op bepaalde tijdstippen van het jaar voorafbetalingen worden gevraagd. Dit is
niet verplicht (maar als je het niet doet: belastingvermeerdering) en is op volledig vrijwillige basis (wat kan leiden tot
een belastingvermindering = bonificatie)
Pagina 9 van 94
, 2.3.6 Fiscale autonomie, aangifteformulier & aanslagbasis in gezinsverband
Alle bouwstenen die het belastbaar inkomen samenstellen zijn federaal, maar zowel de federale als de gewestelijke
overheden zijn bevoegd om ieder op hun eigen domein belastingverminderingen en -kredieten toe te staan.
Federaal: [1…] man / oudste partner
[2…] vrouw / jongste partner
Gewestelijk: [3…] man / oudste partner
[4…] vrouw / jongste partner
Vanaf aanslagjaar 2015 is er een volledige gelijkschakeling tussen gehuwden en wettelijk samenwonenden (registratie
van wettelijke samenwoning gebeurt door een verklaring af te leggen op de burgerlijke stand).
Onderscheid in WIB tussen belastingplichtigen die alleen worden belast & gehuwden en wettelijk samenwonenden:
1. Belastingplichtige die alleen worden belast: wanneer je niet gehuwd of wettelijk samenwoont maken je inkomsten
het voorwerp van een individuele aanslag.
Maar er kan nog steeds 2 individuele aanslagen worden gevestigd op de inkomsten van het jaar:
o VAN: huwelijk
overlijden van een der echtgenoten
vonnis van echtscheiding
o NA: feitelijke scheiding van gehuwden
2. Gezamenlijke aanslag: wanneer je gehuwd of wettelijk samenwoont
op basis van decumul (bij bepalen van de belastbare basis zullen de inkomsten van beide partners volledig worden
apart gehouden). Dit is een belangrijk belastingvoordeel: de individuele inkomsten worden aan een lager progressieve
belasting ondergaan dan wanneer dit gezamenlijk is.
rekening houdend met huwelijksquotiënt (een deel van de beroepsinkomsten van de ene verdiener wordt toegekend
aan de andere echtgenoot, met uitzondering van wanneer dit de aanslag verhoogd, dit deel bedraagt maximum 30%
van de totale inkomsten van beide partners en mag niet hoger zijn dan €11 090)
Bij zelfstandigen en meewerkende echtgenoten kan er een hogere toekenning of bezoldiging gebeuren.
Pagina 10 van 94
