Uitgebreide en duidelijke samenvatting colleges Fiscaal Recht
19 vues 0 achat
Cours
Praktisch Fiscaalrecht
Établissement
Hogeschool Windesheim (HW)
Book
Praktisch Fiscaalrecht 2020-2021
Heel duidelijk en uitgebreid alle 7 hoorcolleges samengevat! Staan ook voorbeelden in om alles extra duidelijk te maken. Ik heb hierdoor een 9,1 gehaald!
Vindplaatsen belastingwetgeving:
- Materiele belastingwetgeving > waarover + hoeveel
Bijv. – Wet op inkomstenbelasting -Wet op de omzetbelasting -Successiewet
- Formele belastingwetgeving > hoe komst de belasting bij de overheid
Bijv. – Algemene wet bestuursrecht (Awb) – Algemene wet inzake rijksbelastingen
(AWR)
- Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten: gemaakt door Minister van Financiën
-Richtlijnen: afspraken binnen EU: ieder land verplicht in wetgeving op te nemen
-Jurisprudentie
,-Resoluties: door staatssecretaris via besluiten en toelichting gegeven hoe een wetsartikel
moet worden uitgelegd.
>Formeel belastingrecht: wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
-hoe moet aangifte worden gedaan
-wanneer moet aangifte worden gedaan
-wanneer moet worden betaald.
>Materieel belastingrecht
-Wie is belastingplichtig
-Waarover moet belasting worden betaald
-Hoeveel belasting
Belastingrecht is onderdeel van bestuursrecht: kijken bij Awb en dan AWR .
Van belang is waar belastingplichtig woont of is gevestigd
-Bijv. IB> of in NL wonen of inkomen hier verdienen; VPB> in NL gevestigd
-Art. 4 lid 1 AWR > beoordeling vindt plaats naar omstandigheden
De aangifte:
- Art. 6 AWR > de inspecteur doet uitnodiging tot aangifte (bij degene die naar zijn
mening vermoedelijk belastingplichtig is)
- In dat geval ook verplichting tot doen aangifte!
- Wanneer is aangifte gedaan? Art. 7 en 8 AWR
- Aangifte ingevuld en ondertekend terugsturen? Art. 9 en 10 AWR: inspecteur stelt
termijn van tenminste 1 maand:
Bij IB in praktijk: voor 1 mei
Bij LB en OB vaak per tijdvak (maandelijks/kwartaal)
- Iedere belastingplichtige heeft Burgerservicenummer (BSN).
De aanslagen: Onderscheid maken tussen:
1) Aanslagbelastingen: Er volgt een aanslag n.a.v. de aangifte > pas na aanslag betalen
Bijv. IB (inkomstenbelasting) en VpB (vennootschapsbelasting)
2) Aangiftebelastingen: gelijk met aangifte ook de belastingen betalen
Bijv. OB (omzetbelasting) en LB (loonbelasting)
Aanslagbelastingen:
-Aanslagbiljet:
Vastgesteld hoeveel belasting moet worden betaald
Wordt naar belastingplichtige gestuurd (art. 5 en 11 AWR)
Veel gegevens al bij de belastingdienst bekend
-Ambtshalve aanslag: wanneer geen vereiste aangifte is gedaan dus je hebt geen aangifte
voor 1 mei gedaan.
-Art. 11 lid 3 AWR: Aanslag binnen 3 jaar opleggen; of zoveel later als dat uitstel is verleend
(voorbeeld 2.3
-Voorlopige aanslag:
Art. 13 en 14 AWR
Veelal binnen enkele weken na aangifte
2
, Nog niet gekeken naar juistheid van de aangifte
Er volgt altijd een definitieve aanslag!
Kan ook al tijdens betreffende jaar worden opgelegd.
Waarom voorlopige aanslag aanvragen?
- Conserverende aanslag
- Navorderingsaanslag:
Alleen als definitieve aanslag is vastgesteld
Art. 16 AWR > wanneer te weinig belasting op aanslag is vermeld + sprake van een
nieuw feit. ( geen nieuw feit wanneer sprake is van te kwader trouw)
Art. 16 lid 2 AWR: wanneer toch altijd kan worden nagevorderd
Bijv. een kenbare fout (als aanslag ten minste 30% te laag is)
Art. 16 lid 3 AWR: Uiterlijk binnen 5 jaar na eind tijdvak (eventueel verhoging termijn
met verleende uitstel)
-Aanslag kan ook negatief zijn (zowel voorlopige als definitieve)
Aangifte belastingen:
- Bijv. LB en OB
- Gelijk met aangifte ook belasting betalen
- Kent geen voorlopige en definitieve aanslag
- Naheffingsaanslag!!
Art. 20 AWR
Wanneer geen aangifte is gedaan
Wanneer wel aangifte is gedaan maar niet betaald
Na onderzoek belastingdienst
Tot vijf jaar na einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen (art 20 lid 3 AWR)
Bewijslast:
- Belastingdienst > voor wat betreft de inkomsten
- Belastingplichtig> voor wat betreft de kosten
Bezwaar en beroep:
- Bezwaar:
De Awb
Art 6:4> bezwaar maken bij inspecteur (bestuursorgaan dat besluit heeft genomen)
Art 6:7 en 6:9 Awb> binnen 6 weken dagtekening aanslagbiljet
Art 6:5 Awb: inhoud bezwaar
-Handtekening
-Naam en adres indiener
-Dagtekening (datum)
-Aanslag met aanslagnummer
-Gronden van het bezwaar
3
, - Wanneer niet aan vereisten voldaan > inspecteur stelt termijn om alsnog te voldoen.
Daarna + wanneer te laat > niet ontvankelijk
Inspecteur beoordeelt bezwaarschrift ambtshalve (echter geen beroep meer
mogelijk)
Wanneer bezwaarschrift ontvankelijk > art. 7:2 (Awb)
Art 7:10 Awb= - inspecteur doet binnen 6 weken uitspraak – verlenging met 6 weken
mogelijk.
Beroep:
-Bij rechtbank (art. 6:4 lid 2 Awb)
-Zelfde vereisten voor wat betreft:
Inhoud beroepsschrift (6:5)
Ontvankelijkheid (6:6)
Termijn (6:7, 6:9 en 6:11)
-Partijen door rechtbank opgeroepen voor verhoor (8:56 Awb)
-Na indienen beroepschrift:
Verweerschrift door inspecteur
Conclusie van republiek (door belanghebbende)
Conclusie van dupliek (door inspecteur)
Hoger beroep: na uitspraak rechtbank > Gerechtshof (art. 27h AWR)
Cassatie: Bij hoge raad > Art 28 ev AWR : Alleen rechtsvraag geen feiten!
Verplichting belastingplichtige:
- Aangifteplicht (art. 8 AWR)
- Inlichtingenplicht (art. 47 AWR) : zowel schriftelijk als mondeling (49awr)
- Administratieplicht: art. 52 AWR> alle lichamen + natuurlijke personen die
onderneming hebben; bewaarplicht van 7 jaar.
Sancties:
- Verzuimboete:
Art. 67a AWR: wanneer niet of te laat aangifte wordt gedaan (max. 5514,-)
Pas als niet wordt gereageerd op de aanmaning
- Bij aangiftebelastingen (LB/OB)
Art. 67a AWR> meteen boete als geen aangifte wordt gedaan + ook boete als niet
tijdig wordt betaald (ar. 67c AWR max 5514,-)
- Besluit Bestuurlijke Boete Belastingdienst (BBBB) nadere regels opgenomen
-Tegen boete bezwaar en beroep mogelijk
Omkering bewijslast (art. 25 lid 3 AWR):
- Wanneer niet voldaan aangifteplicht, inlichtingenplicht en/of administratieplicht
- Belastingplichtige moet bewijzen dat door belastingdienst vastgestelde inkomsten
niet juist zijn
- Kosten moeten overtuigend worden aangetoond (en niet aannemelijk gemaakt)
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur veraroelofs14. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €7,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
