Summary
Samenvatting Verdieping Belastingrecht
- Course
- Institution
Een samenvatting met stappenplannen. Dmv deze samenvatting 9,4 behaald voor dit vak. Dit is een samenvatting van week 2 t/m week 7.
[Show more]
Seller
Follow
dbecirovic
Reviews received
Content preview
Samenvatting verdieping belastingrechtWeek 2 – ondernemerschap en totaalwinst
3.1 lid 1 – belastbaar inkomen uit werk en woning =
inkomen uit werk en woning – verliezen uit werk en woning
- Lid 2 – belastbare winst uit onderneming behoort tot het inkomen uit werk en
woning
- 2.10 – heffing tegen progressief tarief (box 1)
3.2 – belastbare winst uit onderneming
- Winst
- Ondernemer
- Uit 1 of meer ondernemingen
- - ondernemersaftrek
- - mkb vrijstelling
3.3 – quasi-winst
- Lid 1 a jo. 2 – medegerechtigden
o Bijv. de commandite in een cv. De commandite is de geldschieter. Als
commandite sta je niet op de overeenkomsten vermeld, maar wordt je toch
aangemerkt als medegerechtigde.
- Lid 1 b jo. 3 tm 6 - Bepaalde schuldeisers
o Bijv. je vertrekt een lening aan een onderneming en de rente van de lening is
afhankelijk van de winst.
Subject
2.1 lid 1 - binnenlands belastingplichtig, natuurlijk persoon die woonachtig is in Nederland.
Ondernemer 3.4 :
- Voor rekening van wie en rechtstreeks verbonden
- 3.5 lid 2 - Zelfstandig beroepsbeoefenaar als ondernemer Rechtstreekse
verbondenheid is niet vereist.
Onderneming :
- Deelname economisch verkeer dienst tegen betaling
- Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid: organisatie = geen sprake van
incidentele activiteiten. Kapitaal = verricht arbeid en vermoedelijk heeft hij goederen
aangeschaft om zijn werk te kunnen uitvoeren.
o Bij zelfstandig uitgeoefend beroep is kapitaal niet vereist. Je hoeft niks te
investeren om te starten. Je hebt je hersenen als advocaat.
- Winstoogmerk voorziet hiermee in levensonderhoud
3.5 lid 1 – zelfstandig uitgeoefend beroep als onderneming
! het spraakgebruik = wat vind de gemiddelde consument in het kader van het
ondernemerschap.
, Samenvatting verdieping belastingrecht
- kan je sws overal bij gebruiken in de fiscaliteit = ik als gemiddelde consument vind …
Object
3.8 Totaalwinstbeginsel
‘Winst uit een onderneming (winst) is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die, onder
welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming’
- Voordelen = opbrengsten en kosten (kan dus ook negatief zijn)
- Ook incidentele en wederrechtelijke voordelen (illegaal)
- Bepaling per subjectieve onderneming
Onderscheid ondernemingssfeer en privésfeer:
- Niet belast: privéstortingen
- Niet aftrekbaar: onttrekkingen
o Schadevergoeding hr niet aftrekbaar omdat toebrengen schade in
privésfeer ligt.
o Uitgaven met een gemengd motief
• Cessna-arrest is er een goede verhouding tussen het nut van de kosten
en de hoogte van de kosten die je daarvoor maakt.
• Tandarts die met een vliegtuig naar zijn patiënten vliegt
- Bijtelling privégebruik:
o 3.19 woning
o 3.20 auto
o 3.20a fiets
Vermogensetikettering
Drie typen vermogensbestanddelen:
1. Verplicht ondernemingsvermogen
o indien je een bepaald bedrijfsmiddel voor minimaal 90% voor
ondernemingsdoeleinde gebruikt
2. Verplicht privévemogen
o indien je het bedrijfsmiddel voor minimaal 90% voor privédoeleinde gebruikt.
3. Keuzevermogen: wilsafhankelijk
o Voor zover naar redelijkheid en billijkheid die keuze kan worden verantwoord.
Gevolg? Indien je een bedrijfsmiddel als ondernemingsvermogen etiketteert, dan is dat
terug te zien op de balans.
Panden in gesplitst gebruik:
- Niet splitsbaar keuzevermogen
o Heel praktisch denken. Bijv. geen eigen ingang.
- Wel splitsbaar afzonderlijke etikettering
, Samenvatting verdieping belastingrecht
o Bijv. kantoorpand waar een woning bijstaat. Je kan het gedeelte van de
woning als privévermogen aanmerken (50%) en slechts het kantoor stukje
komt terug op de balans (50%).
Uitzonderingen:
Objectieve vrijstellingen:
- 3.11 Bosbouwvrijstelling
- 3.12 landbouwvrijstelling
o Bijv. als boer heb je vaak grote stukken grond. Als puur door inflatie je winst
maakt, dan valt die winst onder de landbouwvrijstelling en hoef je die dus niet
mee te tellen bij je winst.
- 3.13 lid 1 a – kwijtscheldingwinstvrijstelling
o als een schuldeiser zegt je hoeft niet meer te betalen, dan wordt die
kwijtschelding van de vordering niet als winst aangemerkt.
Aftrekbeperkingen: je kan bepaalde kosten (gedeeltelijk) niet aftrekken van de winst
- 3.14 Van aftrek uitgesloten algemene kosten
- 3.15 In aftrek beperkte algemene kosten
o Lid 1 – als je meer dan 4800 euro aan kosten maakt voor deze zaken, dan pas
mag je die kosten aftrekken.
o Lid 5 -
- 3.16 Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van de belastingplichtige
o als je kosten gaat maken om een werkruimte in je eigen privéwoning in te
richten, mag je die kosten niet aftrekken.
- 3.17 In aftrek beperkte kosten ten behoeve van de belastingplichtige
Investeringsaftrek 3.40-3.46
- 3.47 desinvesteringsbijtelling – bepaalde energiegoederen waar je 45.5%
investeringsaftrek hebt als je die koopt. Als je de goederen verkoopt, moet je die
45,5% bij de winst optellen.
Omdat die energieinvesterings aftrek niet is bedoeld om winst ermee te gaan maken.
Dus: het percentage van je investeringsaftrek, tel je op bij je winst, op het moment
dat je de goederen verkoopt.
Ondernemersaftrek
- Art. 3.74: ondernemersaftrek is gezamenlijk bedrag van:
o Zelfstandigenaftrek (art. 3.76)
o S&O-aftrek (art. 3.77)
o Meewerkaftrek (art. 3.78)
o Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid (art. 3.78a)
o Stakingsaftrek (art. 3.79)
Geen invloed op de winst – de winst wordt niet verlaagd door ondernemersaftrek. Relevant
voor de berekening van de mkb-winstvrijstelling.
, Samenvatting verdieping belastingrecht
Voor ondernemer die aan urencriterium voldoet
- Uitzondering: verlaagd urencriterium voor startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid
(art. 3.78a, lid 1 en 3)
- Uitzondering: geen urencriterium voor stakingsaftrek (art. 3.79, lid 1)
Urencriterium (art. 3.6, lid 1): 1.225 uur + grotendeelscriterium of starter
- Samentellen uren subjectieve ondernemingen
Zelfstandigenaftrek 3.76
- € 6.670 (lid 2)
- Verhoging met € 2.123 voor starters (lid 3)
- Halvering bij pensioengerechtigde leeftijd (lid 4)
- Maximering tot bedrag winst (lid 5)
Meewerkaftrek 3.78
- ‘Zonder enige vergoeding’ (lid 1) = vergoeding van minder dan € 5.000.
- Afhankelijk van gewerkte uren (lid 2)
Mkb-winstvrijstelling 3.79a
- Geen urencriterium
- Geen invloed op winst
- Ook indien winst negatief is
Werkgroep opdrachten
Meneer A koopt een huis. Hij gebruikt de begaande grond voor zijn praktijk. De
bovenverdieping voor zijn woning.
- Hypotheeklening 500.000
- Rente 6.000
- Onderhoud 7.000
Vraag: hoe dient het pand voor de inkomensbelasting te worden verantwoord.
Subject:
- 2.1 lid 1 a
- Ondernemer 3.4
- Onderneming (duurzame organisatie van kapitaal en arbeid gericht op
deelname in het economisch verkeer met doel winst te maken)
Tussen con: er is sprake van ondernemershap
Object:
Het is niet splitsbaar dus: keuzevermogen 3.8
Er zijn 3 opties:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dbecirovic. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.02. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
78998 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now