Dit is een samenvatting van hoofdstuk 10 van het boek Belastingrecht voor Bachelors en Masters Theorieboek én de slides uit de PowerPoint. Deze samenvatting is gemaakt voor het tentamen van BTW. Deze samenvatting kan gebruikt worden voor de studie Finance Tax & Advice van de HvA.
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
Wat is omzetbelasting?........................................................................................................................................2
Wie moet de omzetbelasting voldoen?...............................................................................................................3
Belastbaar feit 1: de levering van goederen........................................................................................................4
Week 2.......................................................................................................................................................... 6
Plaats van levering...............................................................................................................................................6
Belastbaar feit 2: Intracommunautaire verwerving (ICV)....................................................................................6
Belastbaar feit 3: ICV van nieuwe vervoermiddelen............................................................................................8
Belastbaar feit 4: invoer.......................................................................................................................................8
Week 3.......................................................................................................................................................... 9
Belastbaar feit 5: diensten...................................................................................................................................9
Plaats van dienst..................................................................................................................................................9
Belastbaar feit 6: gemengde prestaties.............................................................................................................12
Waarover moet omzetbelasting worden berekend: maatstaf van heffing.......................................................12
Hoeveel omzetbelasting moet er worden voldaan: tarief.................................................................................13
Week 4........................................................................................................................................................ 14
Welke vrijstellingen kent de Wet OB?...............................................................................................................14
In hoeverre recht op aftrek van voorbelasting?................................................................................................15
Week 5........................................................................................................................................................ 17
Door wie moet de omzetbelasting worden voldaan?.......................................................................................17
Week 6........................................................................................................................................................ 18
Bijzondere regelingen binnen de Wet OB..........................................................................................................18
Administratieve verplichtingen.........................................................................................................................21
1
, Week 1
Wat is omzetbelasting?
De omzetbelasting is een algemene, niet cumulatieve, indirecte verbruiksbelasting in
lidstaten van de Europese Unie.
Algemene: dit wil zeggen dat de belasting niet op een specifieke goed drukt (zoals
bijvoorbeeld bij accijnzen). Al het verbruik wordt in principe belast
Niet-cumulatieve: dit wil zeggen dat het niet uitmaakt hoe vaak een goed wordt
verkocht voordat het aan de consument wordt geleverd.
Indirecte: dit wil zeggen dat de belasting niet wordt voldaan door de verbruiker (de
consument), maar door een ander, namelijk de ondernemer.
Verbruiksbelasting: dit wil zeggen dat belasting wordt geheven over het verbruik
door consumenten.
De omzetbelasting wordt ook wel aangeduid met de afkorting btw (belasting over de
toegevoegde waarde). Dit is echter niet helemaal juist, want omzetbelasting en btw zijn niet
exact hetzelfde. Omzetbelasting is een belasting die volgens een bepaald systeem wordt
geheven. In de Unie is gekozen voor het systeem waarbij belasting wordt geheven over de
toegevoegde waarde, met aftrek van voorbelasting. Btw is dus één van de systemen voor de
heffing van omzetbelasting.
Rechtsbronnen van de omzetbelasting:
Wet op de omzetbelasting 1968
Uitvoeringsbesluit
Uitvoeringsbeschikking
Btw-richtlijn
Besluiten ministerie van Financiën de wijze waarop de Belastingdienst de
wetgeving dient uit te leggen is hierin vastgelegd
Wet op belastingen van rechtsverkeer (overdrachtsbelasting)
Wie geeft de uitleg van de wet- en regelgeving:
1. Belastingplichtige
2. Belastingdienst
3. Rechtbank
4. Gerechtshof
5. Hoge Raad
6. Europese Hof van Justitie (HvJ EU/EG)
Stappenplan btw
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jhnr. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.31. You're not tied to anything after your purchase.
