INTRODUCTION TO AUDITING
Hoofdstuk 1 (Grondslagen) – Ontwikkelingen in het vakgebied
Controle
Bedrijven hebben steeds meer te maken met regelgeving en controle. Daarbij spelen onder meer de
volgende ontwikkelingen:
ï‚· Voortgaande internationalisatie;
ï‚· Groeiende mogelijkheden met ICT;
�...
Samenvatting Grondslagen van Auditing en Assurance - H 1 -
11
Introduction to Auditing (Rijksuniversiteit Groningen)
StudeerSnel wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Hama saber (makaveli_rulez@hotmail.com)
, lOMoARcPSD|72031
INTRODUCTION TO AUDITING
Hoofdstuk 1 (Grondslagen) – Ontwikkelingen in het vakgebied
Controle
Bedrijven hebben steeds meer te maken met regelgeving en controle. Daarbij spelen onder meer de
volgende ontwikkelingen:
ï‚· Voortgaande internationalisatie;
ï‚· Groeiende mogelijkheden met ICT;
ï‚· Accentverschuivingen in regelgeving (van nationale regelgeving naar internationaal);
ï‚· Trends in verslaggeving;
ï‚· Groeiende maatschappelijke behoefte aan toezicht (door kredietcrisis).
Assurance-opdrachten
Een assurance-opdracht is een opdracht waarbij een accountant een conclusie formuleert die is
bedoeld om het vertrouwen van de beoogde gebruikers in de uitkomst van de evaluatie/toetsing van
het object van onderzoek te versterkten. Het gaat hierbij vooral om ‘het wekken van vertrouwen’.
De behoefte aan controle kan worden verklaart aan de hand van verschillend theorieën:
ï‚· Informatietheorie
o Deze verklaart de behoefte vanuit het informatierisico, dat wil zeggen het risico dat
onjuiste informatie is verschaft.
o Bij onjuiste informatie zullen vermogensverschaffers het informatierisico lager
inschatten en daarom een lagere vergoeding vragen (rente) voor het vermogen.
o Oorzaken van informatierisico:
 De afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object;
 Het bestaan van tegengestelde belangen;
 De toenemende omvang van de te verwerken gegevens;
 De complexiteit van de transacties.
o Hoe kan de gebruiker het informatierisico beperken?
 Informatie zelf controleren;
 Eisen van schadevergoedingen bij het verstrekken van onjuiste informatie;
 Controle eisen door een onafhankelijke deskundige (= behoefte aan
controle).
ï‚· Agencytheorie
o Deze verklaart de behoefte vanuit de tegengestelde belangen tussen management
(agent) en aandeelhouders (principal).
o Agency costs: kosten die het gevolg zijn van de scheiding van eigendom en beheer en
van de delegatie van bevoegdheden. Bestaan uit:
 Kosten die het management maakt om aan te tonen dat zij de afspraken
nakomen;
 Kosten die de aandeelhouders maken om het management te controleren;
 Het verlies door niet optimale managementbeslissingen.
o De principalen lopen risico en willen dat de agency costs worden geminimaliseerd (=
behoefte aan controle).
ï‚· Verzekeringstheorie
o De controlekosten is de vergoeding voor het overdragen van het risico van onjuiste
informatie.
o Accountants kunnen worden aangesproken op de verklaring die ze geven. Daarbij zijn
twee vormen van aansprakelijkheid:
 Specifieke aansprakelijkheid ten opzichte van opdrachtgevers
 Aansprakelijkheid ten opzichte van derden
ï‚· Vertrouwenstheorie
o Deze verklaart dat de behoefte afhankelijk is van het vertrouwen dat de
controlefunctie van de accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer.
o De theorie bestaat uit twee richtingen:
1
Gedownload door Hama saber (makaveli_rulez@hotmail.com)
, lOMoARcPSD|72031
 De accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer een zeker vertrouwen en
daarop dient de accountant zijn werkzaamheden af te stemmen.
 De accountant moet ervoor zorgen dat de mededelingen die hij doet bij het
maatschappelijk verkeer geen groter vertrouwen oproepen dan hij
rechtvaardigt.
Verwachtingskloof
ï‚· Cirkel B geeft de behoefte
van de gebruikers weer.
ï‚· Cirkel A geeft weer wat er
tussen de gebruiker en de
accountant wordt
afgesproken en welke
verwachtingen door de
accountant bij de
gebruiker worden
verwekt.
ï‚· Cirkel L geeft aan wat de
dienstverlener werkelijk
levert aan de cliënt.
ï‚· Segment 1: Bevat de afspraken met de gebruiker, die behoren tot het behoeftepatroon van de
gebruiker en die door de accountant zijn nagekomen.
ï‚· Segment 2: Bevat de geleverde diensten die binnen de behoeftes van de gebruiker vallen, maar
die niet zijn afgesproken. Dit kan zorgen voor een verwachtingskloof als gevolg van
gebrekkige communicatie.
ï‚· Segment 3: Bevat de afspraken die binnen de behoeftes van de gebruiker vallen en die zijn
overeengekomen, maar die niet zijn geleverd. Dit kan zorgen voor een verwachtingskloof als
gevolg van wanprestatie van de accountant.
ï‚· Segment 4: Bevat geleverde diensten die buiten de behoeftes van de gebruiker vallen. Deze
kan hierdoor het gevoel krijgen dat hij meer moet betalen voor ongewenste dienstverlening.
Dit noem je het aspiratieve gedeelte van de verwachtingskloof.
ï‚· Segment 5: Dit zijn gemaakte afspraken die niet binnen de behoeftes van de gebruiker vallen
en ook niet worden nagekomen. Ook dit is wanprestatie van de accountant.
ï‚· Segment 6: Dit zijn behoeften van gebruikers, waarover niks is afgesproken en de accountant
ze dus ook niet heeft geleverd. Hier ontstaat een verwachtingskloof als gevolg van gebrekkige
communicatie.
ï‚· Segment 7: Bevat niet-afgesproken maar wel verleende diensten, die buiten het
behoeftepatroon van de gebruiker vallen. Net als bij segment 4 krijgt de gebruiker hier het
gevoel dat hij meer moet betalen voor iets wat niet nodig is. Ook hier gaat het weer om het
aspiratieve gedeelte.
Auditing & Assurance
Auditing en Assurance is het op systematische en objectieve wijze verkrijgen en evalueren van
bewijsmateriaal voor het beoordelen van de informatie en het beoordelen van de inrichting en het
functioneren van de in een organisatie gehanteerde systemen. Dit ten behoeve van het besturen en
beheersen van een organisatie en ten behoeve van de verantwoording die daarover moet worden
afgelegd, alsmede het kenbaar maken van de uitkomsten van deze beoordeling. Het gaat hierbij dus
om assuranceverschaffing.
2
Gedownload door Hama saber (makaveli_rulez@hotmail.com)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller TestbanksNotesAssignmentsAndExampacksGuru. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $2.99. You're not tied to anything after your purchase.
