Dit document is een samenvatting van alles wat er in de les werd behandeld en een duidelijk overzicht van al de powerpoints die werden gebruikt in de les. Ook staan er een aantal oefeningen in en bepaalde uitspraken in het vet die hij mogelijks kan vragen op het examen. Ik heb alle lessen bijgewoon...
1.1.1 Inleidende begrippen en werking PB
Er zijn 4 verschillende vormen inkomstenbelastingen:
- Personenbelasting (PB) belasting op het totale inkomen van inwoners van
België
- Vennootschapsbelasting (Ven.B) belasting op het totale inkomen van
binnenlandse vennootschappen
- Belastingen van niet-inwoners (BNI) belasting op inkomsten van niet-
inwoners
- Rechtspersonenbelasting (RPB) belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen
Wie en wat wordt belast in de PB?
- Wat: Belgische en buitenlandse inkomsten
o 4 categorieën van netto-inkomsten belast volgens het Wetboek van
Inkomsten Belastingen (WIB)
Onroerende inkomsten
Vb. huurinkomsten, 2e verblijf, …
Beroepsinkomsten
Vb. woon-werk vergoeding, loon, eindejaarspremie, …
Roerende inkomsten
Vb. verhuur van bemeubelde woning (deel van de meubels)
Diverse inkomsten
Vb. reclamepanelen aan de zijkant van het huis
- Wie: rijksinwoner
o Natuurlijk persoon
o Feitelijk in België verblijven
o Nationaliteit speelt geen rol
o Bepalend zijn ‘fiscale woonplaats’ en ‘zetel van fortuin’
Woonplaats primeer boven zetel van fortuin
Indien woonplaats in België
Fiscale woonplaats = feitelijke bestendige werkelijke
woonplaats
≠ Domicilie = burgerlijke woonplaats
Indien geen woonplaats in België
Fiscale woonplaats = zetel van fortuin
Zetel van fortuin plaats waar het beheer van de
vermogensbestanddelen gebeurt
Niet noodzakelijk de plek waar deze bestanddelen zich
bevinden
o Twee wettelijke vermoedens
Inschrijving rijksregister: weerlegbaar
Belastingplichtige mag tegenbewijs leveren
1
, Indien niet ingeschreven: belastingadministratie mag
rijksinwonerschap aantonen
Gehuwden en wettelijk samenwonenden
Belastingswoonplaats = vestiging gezin: onweerlegbaar
Dus: ofwel beiden rijksinwoners, ofwel beiden niet-
rijksinwoners
o Gelijkstellingen met rijksinwoners
Vb. Belgische diplomaten, consulaire posten, vertegenwoordigers
van de Belgische Staat, gemeenschappen gewesten, provincies,
gemeenten in het buitenland, …
De aangifte:
- Tax on web (digitale aangifte)
o Voordeel: bepaalde gegevens worden vooraf ingevuld, waardoor de
belastingplichtige ze enkel nog moet verifiëren dubbel werk wordt
vermeden = snellere afrekening
- Op papier
- Vereenvoudigde aangiftes (VVA’s)
o Personen met stabiele fiscale situatie/inkomsten vb. mensen op
pensioen
o Simulatie door belastingen op basis van ter beschikking zijnde fiscale
gegevens
o Geen belastingaangifte indienen, enkel nog controleren
o Nadeel: mislopen van mogelijke belastingvoordelen
Les 2: 11/02/2021
Documenten: (zie digitap voorbeelden)
- Voorbereiding tot de aangifte (kladversie)
- Definitieve aangifte : ‘lotto formulier’
, Voor alleenstaanden
Voor de man van een gemeenschappelijk belast koppel van
een verschillend geslacht
Voor de oudste partner van gemeenschappelijk belast koppel
van gelijk geslacht
Vraagje: Wat is de allerlaatste mogelijke datum dat de belastingen rechtsgeldig geld
kunnen terugstorten voor iemand die te veel belastingen heeft betaald in het
verleden 2020 AJ: aanslagen invullen op 30-jun, 1 jaar de tijd op het aanslagbiljet te
sturen (dus 30-jun 2021), twee maanden later 31-aug 2021 = laatste dag dat er
rechtsgeldig geld op de rekening gestort kan worden
Aangiftetermijnen:
- Gewone aangiftetermijn
o Datum vermeld op aangifteformulier
o Bewijsstukken moeten niet noodzakelijk opgestuurd worden
Ter beschikking houden tot 7 boekjaren ter controle
- Uitzonderlijke termijnen
o Bij overlijden
Had overledene een beroepswerkzaamheid
Neen: 5m vanaf overlijden
Ja: normale aangifte (fictief doorlopen van de belastbaarheid
tot 31/12)
o Definitief vertrek naar buitenland
3m vanaf vertrek
- Gevolgen bij laattijdige aangifte of niet-aangifte
o Aanslag van ambtswege: bewijslast omkeren!
o 3-jarige aanslagtermijn (verlengd i.g.v. fraude)
o Belastingverhoging van 10 tot 200% (i.f.v. aantal overtredingen)
o Een administratieve geldboete van €50 - €1.250 (i.f.v. aantal
overtredingen)
3
, o Forfaitaire bepaling van belastbare winsten of baten t.o.v. zelfstandige
Belastbaar tijdperk (BT) versus aanslagjaar (AJ)
- BT: jaar van verkrijgen of behalen van belastbare inkomsten
o Meestal een volledig kalenderjaar
o Soms deel van een kalenderjaar (iedere maand telt mee als de 15 e van die
maand in het BT zit)
Na 01/01: bij geboorte BT begint na 01/01
Voor 31/12: bij overlijden doch BT = blijft volledig kalenderjaar
ingeval van beroepsactiviteit (AJ blijft jaar volgend op BT)
Voor 31/12: definitief vertrek naar buitenland BT eindigt voor
31/12
- AJ: jaar van belastingaanslag
o Vb. de inkomsten van 2020 worden belast in ….
- Van aangifte tot afrekening
Les 3: 22/02/2021
Vaststelling van de belastbare inkomsten: (zie aanslagbiljet 2020)
- Beroepsinkomsten (BRUTO NETTO) (beide partners met gescheiden taxatie,
decumul)
Gezamenlijke (progressieve schijven 25-50%) Afzonderlijke belastbare
inkomsten
o Beroepskosten
Forfaitaire beroepskosten
Werkelijke beroepskosten
Woon-werkverkeer (€0,15/km)
o €0,15 x aantal km per enkel traject x aantal trajecten
per dag x aantal gewerkte dagen
Beroepsverplaatsingen (werk-werkverkeer)
Kantoor (deel van woning)
Kantoorbenodigdheden (telefoon, internet, meubilair, …)
o Jaarlijks percentage van 33%)
Vakliteratuur
…
o RSZ
Patronale bijdrage 13,07%
Bijzondere bijdrage
Jaarlijkse regularisatie: bijbetaling
GEZAMENLIJKE BELASTBARE BEROEPSINKOMSTEN
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller studentvastgoedap. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.32. You're not tied to anything after your purchase.
