Resume
samenvatting vennootschapsbelasting (schijf 2)
- Cours
- Vennootschapsbelasting
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
samenenvating vennoostchapsbelasting
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
Samenvatting Vennootschapbelasting0. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting
Indienen aangifte:
o Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
o Via BIZTAX
o Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc beschikt
Wetgeving inzake VenB:
o Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 1992 + wetsartikelen uit PB (≈ bedrijfswinst
zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
o Fiscale wetgeving is van openbare orde
Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering:
o Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
volg de boekhoudreglementering
o Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
volg de fiscale wetgeving
o Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
volg de boekhoudreglementering!
o Boekhoudkundig matchingprincipe vanaf AJ 2019 nu uitdrukkelijk ingeschreven in fiscale
wetgeving = Fiscaal matchingprincipe
Fiscale wint versus boekhoudkundige winst
o Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of
verliesbestemming
o Fiscale correcties (= 14 Bewerkingen)
o Eindpunt: fiscale winst
Commissie van boekhoudkundige normen = CBN
Wanner een jaarrekening in bijlage bij de aangifte:
o Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
o Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
Belang van de boekhouding en de jaarrekening:
o Gegevensbron
o Bindende kracht van de jaarrekening
o Bewijskrachtige boekhouding
Alle inkomsten tellen als beroepsinkomsten ook al hebben ze niets te maken met het doel van het
bedrijf.
1. Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
1|P a gin a
,Kleine vennootschap (Art.15 §§1 tot 6 W.Venn) (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt fiscale gunstmaatregelen
Definitie van een kleine vennootschap
2|P a gin a
,Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
o Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
(Groottecriteria art.15 §1 W.Venn) (Art. 1:24 §1 WVV)
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Consistentiebeginsel (Art.15 §2 W.Venn) (Art. 1:24 §2 WVV)
Vennootschap rechterlijke gevolgen voor de kleine vennootschap:
o Jaarrekening in een VKT schema
o Geen jaarverslag opstellen
o Geen commissaris benoemen
1.2.1. Startende vennootschap
Startende venn. moeten hun cijfers bij het begin van het boekjaar ‘te goeder trouw schatten’
1.2.2. Boekjaar met abnormale duurtijd
BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden:
9.000.000,00 X aantal maanden/12 = ....
(Voorbeeld 1 + 2, p. 26)
De duur van een boekjaar kan noot langer zijn dan 24 maanden – 1 kalenderdag
1.2.3. Berekening aantal werknemers
WN’s = Gem. aantal WN’s, op basis van VE (voltijds equivalent, 2 halftijds = 1 WN) in DIMONA-
databank (Déclaration Immédiate/Onmiddellijke Aangifte)
1.2.4. Berekening omzet
Omzet = Normaal rek. 70. Maar indien rek. 70 t.e.m. rek. 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten)
voor meer dan ½ uit opbr. bestaan die geen omzet zijn (rek. 70), dan de totale opbrengsten nemen
(rek. 70 t.e.m. rek. 75)
Zie voorbeeld 1+2 pagina 28
3|P a gin a
, 1.2.5. Bepaling balanstotaal
Vastelling op afsluitdatum.
Totale boekwaarde van het actief
1.2.6. Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap verbonden is (Art. 11, W.Venn) (Art. 1:20 WVV) dan de criteria op
geconsolideerde basis bekijken
Als B meer dan 50% in handen heeft van A dan zijn ze verbonden
2 methodes (niet kennen)
1.2.7. Wat zijn verbonden ondernemingen
Art. 11 W. Venn. (Art. 1:20 WVV) (p.31)
Venn. waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
Venn. die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
Venn. waarmee zij een consortium vormt (A en B zitten onder venn C)
Andere venn. die onder controle staan van de venn. bedoeld in a), b), en c)
Indien verbonden: aangeven 1871 aangifte, vinkje plaatsen want dan moet je criteria (9 000 000) op
geconsolideerde wijze bepalen
o Optelsom WN maken
o Criteria en balanstotaal en omzet personeel van alle verbonden O optellen
Definitie van een microvennootschap
Een kleine venn. die op datum van jaarafsluiting géén dochter- of moedervenn. is en die niet meer
dan 1 van volgende criteria overschrijdt:
o Jaaromzet = 700.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 350.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 10
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Bepaling omzet, balanstotaal en personeel zoals hiervoor
Dezelfde voordelen als kleine vennootschappen
1 extra fiscaal voordeel in de vennb: vrijstelling van doorstorting BV voor startende venn. van
20% (vs. 10% voor een ‘gewone’ kleine venn.)
Oefening 1 – Pagina 38 – Slide 87
4|P a gin a
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur jansejansens88. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
80467 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans