Commerciële Budgettering
Hoofdstuk 1
0. Inleiding
Begroting = een financieel plan
Het geeft aan:
o De toekomstige rentabiliteit van de bedrijfsactiviteiten.
Budgetteren is dus belangrijk om inzicht te krijgen in de rentabiliteit!
o De nodige financiële middelen evalueren.
o De mogelijke middelen in evenwicht brengen.
o Resultaten controleren t.o.v. de prognoses en de bedrijfsprestaties evalueren.
Iedere organisatie streeft naar continuïteit → dus bedrijfsplan nodig!
o Verleden, heden en toekomst is nodig om het bedrijfsplan te maken.
Het wordt geconcretiseerd in de bedrijfsstrategie.
Bedrijfsstrategie wordt omgezet in budgetteren:
o Budgetteren = een proces waarbij naar de toekomst wordt gekeken vanuit de
onderliggende marktdynamiek en concurrentiële omgeving.
o Het wordt gebaseerd op het commerciële aspect → bedrijfsmiddelen die nodig zijn
om de strategie te behalen.
Stappenplan budgetteren:
Opbouwen van het commercieel budget:
o Wordt opgebouwd op basis van het bedrijfsplan.
Marktkansen en -bedreigingen & zwakten en sterkten → je kan hiermee bedrijfsdoelen preciseren.
o Adhv de bedrijfsdoelen worden objectieven opgesteld.
= vooropgestelde resultaten die het bedrijf wil halen binnen een bepaalde tijdsperiode.
o Adhv de objectieven wordt een strategisch plan gemaakt.
In het strategisch plan staan de bedrijfsmiddelen die nodig zijn om de
objectieven te behalen.
o Adhv de strategie wordt een businessmodel uitgewerkt.
Waarom budgetteren:
o Streven naar continuïteit → bedrijf wil overleven
o Behoefte aan een zekere zekerheid
o De strategie implementeren vereist middelen
Vb strategie: marktleider worden, innoveren, ...
1
, Vb middelen: bedrijfsbudgetten, hoeveel €’s zijn er nodig om wat (doelstellingen)
te bereiken?
1. De samenhang van het bedrijfsbudget met het commercieel budget
Commercieel plan → startpunt voor bedrijfsbudget op te maken.
o Dit zorgt voor een ruimer kader dat van belang is bij het opstellen van het
commercieel budget.
o Wat staat er in:
Hoeveel commerciële middelen er nodig zijn
Welke commerciële doelstellingen te bereiken
Dit hangt af van het bedrijfsdoel!
Hoe de activiteiten managen, wie, wat, wanneer, hoe, hoeveel, ..
De ‘hoeveel’ is hier belangrijk voor het commercieel budget!
1.1. Het planningsproces
Waardeketenmodel van Porter
o = om inzicht te krijgen in de verschillende bedrijfsdomeinen die een deel vormen van
businessmodel.
o Bedrijf heeft serie van functies (o.a. onderzoek en ontwikkeling, productie, marketing, …)
Als je de primaire activiteiten uitvoert, dan heb je genoeg marge gecreëerd om
de secundaire activiteiten te kunnen uitoefenen.
Bedrijf probeert dit efficiënt te doen → want hebben dan meer marge.
o Al de functies hangen samen, en verhogen samen de omzet/ marge.
Marge = concretisering van de toegevoegde waarde van de onderneming.
+
+ + ONDERSTEUNENDE/
+ + SECUNDAIRE FUNCTIES
+
PRIMAIRE FUNCTIES
+ + + + + (= basis van elke organisatie)
Hebben verstand van de markt en gaan op die manier ook waarde toevoegen.
Masterbudget zorgt voor:
o Commitment
o Overzicht voor het management.
o Concretisering van de functionele samenwerking en samen logica.
o Het aanmoedigen tot onderlinge afspraken en overeengekomen manier van werken.
Zoals o.a. wie, wat, hoe, hoeveel, …
o Het stimuleren van nauwkeurigheid.
o Het synchroniseren van budgetten met ondernemingsplan.
In het masterbudget gaat dus echt alles van het bedrijf samen hangen!
2
,Brutowinst
= omzet - aankoopkosten
Omzet
o = het geld dat binnenkomt
Aankoopkosten
o = inkoopprijs van goederen, transport v/d gekochte goederen
Bedrijfsresultaat
= omzet - aankoopkosten - exploitatiekosten
= brutowinst - exploitatiekosten
Exploitatie/ uitbatingskosten
o Zijn de kosten die je nodig hebt om omzet te kunnen maken
o = huur, verzekeringen, energie, onderhoud van apparatuur, ...
Bedrijfswinst
= bedrijfsresultaat - niet operationele kosten
Niet-operationele kosten
o = financiële kosten zoals afschrijvingen, belastingen, waardeverminderingen, …
Budgetteren = een dynamisch proces dat voortdurend gemeet en bijgestuurd moet worden.
o Daardoor doen bedrijven het niet graag → maar toch noodzakelijk!!
o Waarom noodzakelijk:
De omzet zijn de inkomsten van de onderneming.
Is nodig voor de bedrijfseconomische financiële inzichten in het commerciële
werkveld toe te passen.
Is nodig om financiële verantwoordelijkheid te integreren bij commerciële
medewerkers.
o Commercieel plan, verkoopplan, marketingplan, … zijn bouwstenen voor de
commerciële activiteiten!
Budgetteren is een proces → dit zijn de opeenvolgende stappen.
o Let op: de verschillende stappen moeten aansluiten op elkaar, en
moeten inzicht hebben over de andere stappen!
Budgetten moeten dus gesynchroniseerd worden met het
ondernemingsplan (elke afdeling heeft budget nodig!)
Ze doen dit o.a. via ERP software.
o Wordt gedaan om de onzekerheid van de toekomst te proberen
beperken.
3
, 1.2. Hoe wordt een masterbudget opgesteld
Omzetprognose
o = een raming van de toekomstige verkoopevolutie (afzet), antwoord is altijd in euro.
o Omzetprognose bereken je door: omzet = P * Q
P = prijs
Q = afzet
Commerciële kosten
o De verkoop gerelateerde kosten:
= cost of goods sold
= de kosten die aan de afzet verbonden zijn.
Vb. productiekosten, logistieke kosten, promotiekosten, …
De eenheidskostprijs hangt hier van af!
Er moet dus altijd eerst een berekening van de kosten gemaakt
worden.
Vaak worden de verkoop gerelateerde kosten berekend per categorie,
en worden ze in de eenheidsprijs verwerkt per categorie!
o De niet verkoop gerelateerde kosten
= de vaste kosten
= de kosten die direct met de uitbating van een bedrijf verbonden zijn.
Ze variëren dus niet in functie van het verkocht/ geproduceerde aantal.
Vb. huur gebouw, personeelskosten, nutsvoorzieningen, verwarming,
onthaalruimte, …
De grootte van de vaste kosten veranderd pas als er uitgebreid wordt.
Vb. groter gebouw, meer ICT voorzieningen, meer personeel, …
o Afschrijvingen
= investeringen die worden afgeschreven over een bepaalde termijn
Vb. machines, gebouwen, …
o Financiële kosten
= interesten op leningen.
o Uitzonderlijke kosten
= kosten de moeilijk te voorzien zijn
Vb. herstructurering
Exploitatiebudget
o = is een financieel plan dat de verwachte inkomsten en uitgaven van een organisatie,
bedrijf of project weergeeft gedurende een bepaalde periode.
Dit gebeurt na de berekening van de omzet en de commerciële kosten.
o Het wordt nadien nog vervolledigd met het investeringsbudget en het
financieringsbudget.
Investeringsbudget
o = de begrotingen van geplande investeringen, investeringen in onderzoek en
ontwikkeling, ....
4
