Resume
Samenvatting BTW2 recht op aftrek (ROA)
- Cours
- BTW2
- Établissement
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Een bondige samenvatting van het recht op aftrek van de BTW. Met artikel nummers en voorbeelden
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
BTW recht op aftrek1 Voorwaarden aftrekrecht
1.1 Materiële voorwaarde (art 45 §1 – KB3 art 1 §2)
Aftrekrecht alleen voor leveringen of diensten in kader van economische activiteit, geen privé of
andere doeleinden
Opm: aftrekrecht ontstaat van zodra activiteit aanvangt. Investeringen van voor de aanvang: geen
aftrek meer mogelijk
1.2 Formele voorwaarde (KB3 art 3 §1)
De BP moet beschikken over een conforme factuur
1.3 BTW moet opeisbaar zijn (KB3 art 2)
Opgelet: ten onrechte aangerekende BTW niet aftrekbaar
- Foutieve plaatbepaling
- Niet toepassing vrijstellings- of verleggingsregeling
1.4 Anti-rechtsmisbruikprincipe (art 1 §10)*:
- Juridische kwalificatie
- Enig doel = belastingvoordeel
- Niet tegenstelbaar
*Art 70 §1 bis: administratieve geldboeten!!!
KB 41 art 1 + tabel B
2 Uitoefening van het recht
2.1 Vereisten i.f.v. aard belastbare handeling
1) Levering en diensten
➔ Originele factuur of equivalent document
(opgesteld volgens KB: art 5: zie administratieve verplichtingen)
- Op naam van belastingplichtige
- Uitgereikt uiterlijk 15de dag na maand van belastbare handeling (art 4 KB1)
- Bij ontbreken gegevens wordt aftrek geweigerd!
(aan binnenlandse factuur mag nooit iets toegevoegd worden)
2) Met leveringen en diensten gelijkgestelde handelingen
→zelf opgesteld stuk
3) Invoer
→factuur + invoerdocument als bewijs van
o Geadresseerde
o BTW is betaald (douane)
4) Invoer met verlegging van heffing
→BTW-schuld in R57
, 5) ICV
- Factuur (of zelf opgesteld stuk volgens KB1 art 9)
- BTW-schuld in R55
6) Met ICV gelijkgestelde handelingen
- Stuk opmaken (transfertdocument)
- BTW-schuld in R55
7) Diensten en leveringen met verleggings-BTW
d.i. dienst gepresteerd door buitenlander onderworpen aan Belgische BTW vb intellectuele
dienst
→ SN = mc volgens art 51 §2 1°, 2°,5° en 6° en §4
→ factuur
→ BTW afdragen via R56-R55
2.2 Termijn uitoefening aftrekrecht (art 4)
- BTW is onmiddellijk aftrekbaar (R59 van eerstvolgende periodieke aangifte) als
o BTW opeisbaar
o Factuur ontvangen
- Uiterste datum uitoefening aftrekrecht: laatste dag van derde kalenderjaar, volgend op dat
waarin aftrekrecht ontstond
3 Omvang v/h aftrekrecht
3.1 Basisprincipe
3.1.1 Aftrekrecht voor gewone BP
Bestemmingsprincipe – gebruiksprincipe input gekoppeld aan output (art 45 §1)
- Aftrek goederen en diensten gebruikt in kader van economische activiteit (d.i. gebruik voor
BTW-activiteit) = materiële voorwaarde
o Belaste handelingen (1°) vb binnenlandse
o Vrijgestelde handelingen van art 39 tot 42 (2°) vb uitvoer
o Handelingen in buitenland (3°)
o Handelingen kredietinstellingen als klant buiten EU (4°)
o Handeling makelaars bij 4° (5°)
- Aankoop goederen en diensten voor privé gebruik of schenking (=andere doeleinden dan
economische activiteit
→geen aftrek
→gemengd gebruik: gedeeltelijke aftrek
- BP zonder recht op aftrek: nooit ROA
Opm: de BTW moet Belgische BTW zijn (buitenlandse BTW terugvorderen: zie KB 56)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur willemignoul1. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
79373 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans